Pytanie:

Czy ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego - bez wzajemnych rozliczeń finansowych pomiędzy stronami umowy - podlega opodatkowaniu podatkiem od statków i darowizn?

Z treści stanowiska przedstawionego w sprawie wynika, iż umowa ustanowienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego nie jest opodatkowana podatkiem od spadków i darowizn. Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków- Stare Miasto, udzielając pisemnej interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, informuje, iż - w świetle art. 1 ustawy z dnia 28..07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity: Dz. U. z 2004 r., nr 142, poz. 1514; zm.) - ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego nie jest objęte regulacją przepisów tej ustawy. Stosownie do zapisu art. 1: "Podatkowi od spadków i darowizn (...) podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, tytułem:
1) spadku;
2) darowizny;
3) zasiedzenia;
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w postaci powołania do spadku albo w postaci zapisu.

Przepis art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zawiera zamknirty katalog (...) prawnych, które podlegają opodatkowaniu; ustanowienie odrębnej własności lokalu nie jest wymienione.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto informuje również, iż organy podatkowe nie są właściwe w przedmiocie udzielania odpowiedzi na pytanie, czy ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego wywiera skutki prawne tożsame z tymi, jakie są konsekwencją zawarcia umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności.Zniesienie współwłasności rzeczy (tak umowne, jak i sądowe), dokonane nieodpłatnie (bez obowiązku wyrównania poszczególnych udziałów, t. j. bez spłat i dopłat na rzecz stron umowy) podlega opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku od spadków i darowizn w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy (art. 7 ust. 6 w związku z art. 1 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn).

Stosownie do zapisu art. 6 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn obowiązek podatkowy przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności powstaje z chwilą zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie współwłasności. Do obliczania wysokości należnego podatku mają zastosowanie przepisy art. 9 i art. 14 ustawy określające kwoty wolne od podatku w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Zgodnie z tymi przepisami kwota wolna:
1) w I grupie podatkowej wynosi 9.637,00 zł,
2) w II grupie podatkowej wynosi 7.276,00 zł,
3) w III grupie podatkowej wynosi 4.902,00 zł.
Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według skali zawartej w art. 15 ust. 1 ustawy.
Stan prawny obowiązujący na dzień 16.06.2005 r.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swą moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
- nie jest wiążąca dla podmiotu (podatnika/ płatnika/ inkasenta/ następcy prawnego podatnika/ osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe), wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

POUCZENIE:
Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto, w terminie siedmiu dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.