Pytanie:

Czy sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu po upływie wymaganego 5-letniego okresu zamieszkiwania powoduje zwolnienie z obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Pan ...w dniu .....nabył w drodze darowizny od matki spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu. Urząd Skarbowy nie ustalił podatku w związku z oświadczeniem podatnika, że spełnia warunki do zastosowania ulgi mieszkaniowej z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn (jednolity tekst Dz.U. z 1997r Nr 16, poz. 89) i w nabytym lokalu będzie zamieszkiwał przez okres 5 lat od dnia sporządzenia aktu . W związku z zamiarem sprzedaży tego lokalu zwrócił się z zapytaniem , czy sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu po upływie wymaganego 5-letniego okresu zamieszkiwania , powoduje zwolnienie z obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn. Jednocześnie wyraził pogląd , że taka sprzedaż zwolniona jest z obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bemowo po analizie przedstawionego stanu faktycznego oraz wyrażonej opinii podziela stanowisko wnioskodawcy w powyższej sprawie.

Przepis art. 16 ust 1 cyt. ustawy od spadków i darowizn przewiduje ulgę w tym podatku, polegającą na nie wliczaniu do podstawy opodatkowania wartości nabytego w drodze darowizny lokalu mieszkalnego do łącznej wysokości nie przekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej. Ulga przysługuje osobom , które łącznie spełniają wymienione w pkt 1-5 ust. 2 tego artykułu następujące warunki:1.są obywatelami polskimi lub mają miejsce stałego pobytu w Polsce2.nie są właścicielami innego budynku lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nim przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy3.nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni , w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego4.nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nim rozwiążą umowę najmu.5.będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat:a/ od dnia złożenia zeznania podatkowego, jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku b/ od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku , jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu po upływie 5-letniego okresu zamieszkiwania i spełnieniu jednocześnie pozostałych warunków zawartych w cytowanym art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie rodzi obowiązku podatkowego w podatku od spadków

Powyższej odpowiedzi organ podatkowy udzielił w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dacie zaistnienia zdarzenia.