Pytanie:

Jakie warunki należy spełnić, aby zachować prawo do ulgi określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zastosowanej przy nabyciu lokalu mieszkalnego w drodze spadku ?

Na podstawie postanowienia sądu nabył Pan prawo do spadku w postaci 1/6 cz. własnościowego prawa do lokalu spółdzielczego. Decyzją organu podatkowego orzeczono, że zobowiązanie w podatku od spadków i darowizn nie powstało z uwagi na fakt złożenia przez Pana oświadczenia o spełnieniu warunków do zastosowania ulgi z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Zgodnie z przepisami, nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji, w której zastosowano ulgę określoną w art. 16 ust. 1 wyżej cytowanej ustawy:

• zbycie udziału w budynku lub lokalu na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych,
• zbycie budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia zbycia.

W świetle powyższego przepisu, aby zachować prawo do ulgi mieszkaniowej, należy w okresie 6 miesięcy od dnia zbycia lokalu lub budynku (objętego ulgą) nabyć nowy lokal lub budynek bądź uzyskać pozwolenie na jego budowę.

Dokonując analizy stanu faktycznego, przedstawionego w piśmie z dnia 07.12.2004r. należy stwierdzić, że w przypadku nie zachowania wskazanego wyżej terminu, w stosunku do Pana wraca obowiązek podatkowy, co jest jednoznaczne z wygaśnięciem uprzednio wydanej decyzji w sprawie podatku od nabycia spadku.

Należy również dodać, iż "ulga mieszkaniowa" przysługuje osobom, które łącznie spełniają warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 1-8 ww. ustawy. Niedopełnienie chociażby jednego z warunków powoduje utratę prawa do przedmiotowej ulgi.

Jednocześnie informujemy, że nabycie rzeczy i praw majątkowych w drodze podziału majątku wspólnego oraz działu spadku bez spłat i dopłat nie jest przedmiotem:

1. podatku od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 09.09.2000r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 86, poz. 959),
2. podatku od spadków i darowizn zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28.07.1983r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 142 poz. 1514).