Pytanie:

W jakich okolicznościach stosujemy ulgę z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn ?

Odpowiadając na pismo Pana z dnia 16.09.2004 roku w zakresie stosowania przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn (j.t.: Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zgierzu informuje:
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 upsd podatkowi podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium RP tytułem darowizny. Jeśli więc dokona Pan darowizny własnościowego lokalu mieszkalnego na rzecz rodziców, zgodnie z powołanym w/przepisem czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu. Obowiązek podatkowy w tym zakresie powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, ponieważ taka forma zawarcia umowy jest wymagana odrębnymi przepisami, natomiast obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na obdarowanym i darczyńcy.Jednakże obdarowani mogą skorzystać z ulgi mieszkaniowej z art. 16 ustawy. Zgodnie z tym przepisem z podstawy opodatkowania zostanie wyłączona wartość lokalu mieszkalnego do łącznej wysokości nie przekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej. Ulga z art. 16 przysługuje wyłącznie osobom, którym nabyty lokal będzie służył bezpośrednio celom mieszkaniowym. Dlatego też warunkiem zastosowania powyższej ulgi jest, aby nabywca zamieszkiwał w nabytym lokalu przez okres 5 lat. Zbycie lokalu przed upływem tego terminu spowoduje utratę ulgi i obowiązek zapłaty podatku od całej wartości mieszkania.