Pytanie:

Czy darowiznę środków pieniężnych ze strony babci na rzecz wnuczki przekraczającą kwotę 9 637,00 zł należy zgłosić do urzędu skarbowego, jeżeli chce się skorzystać ze zwolnienia dla najbliższej rodziny oraz jakie dokumenty należy podłączyć pod deklarację zgłoszeniową, gdyż obdarowana jest osobą małoletnią i w wyniku rozwodu rodziców opiekę na nią sprawuje opiekun prawny - matka?

W najbliższym czasie córka Pani otrzyma od swojej babci kwotę pieniężną, znacznie przekraczającą próg tj. kwotę 9 637 zł. Kwota pieniężna zostanie przekazana na konto małoletniej córki, natomiast Pani jako opiekun prawny córki dokona zgłoszenia do właściwego urzędu skarbowego.

Zdaniem Pani na mocy art. 4 a ust. 1 pkt 1 i pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1993 roku o podatku od spadków i darowizn /zwanej dalej ustawą/ otrzymana w ten sposób darowizna będzie zwolniona od podatku od spadków i darowizn.

Powyższe stanowisko jest częściowo prawidłowe z uwagi na fakt, iż do zastosowania powyższego zwolnienia koniecznym jest zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn udokumentowania ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo - kredytową lub przekazem pocztowym. Z powyższego brzmienia przepisów wynika, iż do zgłoszenia nabycia rzeczy i praw majątkowych na druku SD-Z1 należy dołączyć powyższy dokument jak również dokument na podstawie którego ustalony zostanie stopień pokrewieństwa. Jednocześnie zgodnie z art. 888 lub art .890 ustawy Kodeks Cywilny do zgłoszenia SD-Z1 należy dołączyć umowę darowizny lub też oświadczenie o spełnieniu darowizny.

Ponadto na zapytanie czy do deklaracji zgłoszeniowej ma Pani obowiązek dołączyć wyrok sądowy ustanawiający Panią jako opiekującą się dziećmi, dla celów dowodowych wyrok winien zostać dołączony do zgłoszenia SD-Z1. Natomiast zgodnie z art.58 ustawy prawo bankowe małoletni posiadacz rachunku oszczędnościowego, rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowego lub rachunku terminowej lokaty oszczędnościowej może po ukończeniu trzynastu lat swobodnie dysponować środkami pieniężnymi zgromadzonymi na tych rachunkach, o ile nie sprzeciwi się temu na piśmie jego przedstawiciel ustawowy.

Zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 1 w związku z § 7 ust. 1 pkt lit.b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 roku w sprawie właściwości organów podatkowych /Dz. U. Nr 165 poz. 1371 z 2005 roku ze zm./ właściwym do złożenia zgłoszenia o nabyciu rzeczy i praw majątkowych jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla darczyńcy.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w momencie wydawania postanowienia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
- nie jest wiążąca dla podatnika, następcy prawnego podatnika /osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe/,
- w dacie wydania niniejszego postanowienia nie toczyło się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pouczenie
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków - Nowa Huta w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.