Pytanie:

Czy pożyczka udzielona przez spółkę akcyjną (podatnika podatku VAT) na rzecz innej spółki akcyjnej podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych?

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych, co do zasady podlegają umowy pożyczki (stosownie do art.1 ust.1 pkt1 lit.b ustawy z dnia 9 września 2000r o podatku od czynności cywilnoprawnych , Dz. U. Nr 86 poz.959 ze zm.). Jednakże w art.2 pkt 4 ustawy o tym podatku ustawodawca wyłączył z opodatkowania te czynności cywilnoprawne, w których przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług, lub jest z niego zwolniona, z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany zwolnionych z podatku od towarów i usług, których przedmiotem są nieruchomości lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego.

Zgodnie z art.5 ust1 pkt1 ustawy z dnia 11.03.2004r o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz.535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Na podstawie art.43 ust.1 pkt 1 tej ustawy zwolnione są od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 ustawy, w którym pod poz.3 figurują jako zwolnione usługi pośrednictwa finansowego (z wyłączeniem przypadków o których mowa w punktach od 1 do 9) sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU : Sekcja J ex (65-67).

Biorąc pod uwagę opinię Głównego Urzędu Statystycznego, iż ,,usługi udzielania pożyczek, świadczone poza systemem bankowym, pozostałe" mieszczą się w grupowaniu PKWiU 65.22.10-00.00, należy przyjąć, że usługi udzielania pożyczek gotówkowych w kórych przewidziano odpłatność w formie odsetek od pożyczanych kwot podlegają zapisom ustawy z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług, korzystając jednocześnie ze zwolnienia od podatku zgodnie z art.43 ust.1 pkt1 ustawy. Natomiast w przypadku świadczenia usług udzielania pożyczek nieoprocentowanych ( gdzie nie przewidziano odpłatności w formie odsetek od pożyczanej kwoty), mimo, że nomenklatura statystyczna nie grupuje przedmiotowej usługi w odrębnym grupowaniu PKWiU, przedmiotowe czynności nie będą objęte przepisami niniejszej ustawy, ponieważ zgodnie z art.5 ust.1 pkt1 ustawy z dnia 11.03.2004r, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług.

Zatem świadczenie usług pożyczek przez podatnika podatku od towarów i usług pod warunkiem, że przy świadczeniu tej usługi przewidziano formę odpłatności korzysta z wyłączenia z podatku od czynności cywilnoprawnych.