Pytanie:

Czy opisana umowa pożyczki podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i czy spółka jest zobowiazana do złożenia deklaracji PCC-1?

Na podstawie art.14 a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8,poz.60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku spółki ... z dnia 26 października 2005 r .(data wpływu: 31 października 2005 r.) żądającego udzielenia pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów art. 2 pkt 4 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz. z 2005r. Nr 41,poz.399 z późn. zm.) Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy podane we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie Spółka przedstawiła następujący stan faktyczny : Spółka na podstawie zawartej umowy udzieliła pożyczki swojemu kontrahentowi (nierezydentowi) na prowadzenie działalności gospodarczej . Spłata pożyczki wraz z odsetkami nastąpi w grudniu 2005 r. Udzielanie pożyczek nie jest przedmiotem działalności spółki. Spółka (pożyczkodawca) jest czynnym podatnikiem podatku VAT. W związku z tak przedstawionym stanem faktycznym Wnioskodawca zadał następujące pytanie: - Czy opisana umowa pożyczki podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych i czy spółka jest zobowiązana do złożenia deklaracji PCC? Zdaniem Wnioskodawcy skoro udzielanie pożyczek jest usługą objętą podatkiem VAT, lecz na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT podlega zwolnieniu z tego podatku, to umowa pożyczki nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych w myśl art. 2 pkt 4 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych. Zdaniem wnioskodawcy Spółka udzielając pożyczki nie składa deklaracji PCC i nie płaci podatku od czynności cywilnoprawnych.Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy podane we wniosku jest prawidłowe.

W myśl art. 1 ust. 1 pkt 1 lit . b ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz. z 2005r. Nr 41,poz.399 z późn. zm.) , umowa pożyczki stanowi przedmiot opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Natomiast zgodnie z art. 2 pkt 4 w/w. ustawy nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności na podstawie odrębnych przepisów jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona, z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany zwolnionych z podatku od towarów i usług , których przedmiotem są nieruchomości lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego. Z treści cytowanego przepisu wynika, że samo bycie podatnikiem podatku od towarów i usług przez nabywcę nie wystarczy, aby skorzystać z wyłączenia od opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Użyty przez ustawodawcę zwrot "... jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona..." oznacza, że w każdym konkretnym przypadku należy badać, czy dana czynność rodzi powstanie obowiązku w podatku od towarów i usług wyłącznie w stosunku do stron danej czynności. W wydanym postanowieniu nr 1473/WV/443/393/265/2005/AG Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdził m. in. : " iż udzielanie pożyczek przez Podatnika niezależnie od tego, czy jest objęte zgłoszonym przez niego zakresem działalności, stanowi działalność usługową, określoną w PKWiU (65.22.10 - 00.90) "usługi udzielania pożyczek świadczone poza systemem bankowym", która na podstawie art. 43 ust.1 pkt 1 w/w ustawy w związku z pozycją 3 załącznika nr 4 do ustawy o VAT jest zwolniona od podatku od towarów i usług. Z powyższego wynika, że w/w umowa pożyczki jest zwolniona od podatku od towarów i usług i w związku z tym zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. W związku z tym ,że nie powstał obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu udzielenia pożyczki Podatnik nie ma obowiązku składania deklaracji PCC-1.