Pytanie:

Spółka stoi na stanowisku, iż zgodnie z art. 9 pkt 10 lit. g ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j Dz.U. z 2005 r. Nr 41 poz. 399 ze zm.), przedmiotowa pożyczka spełnia warunki zwolnienia z tego podatku. Wnioskująca zwróciła się z prośbą o potwierdzenie Jej stanowiska.

Z przedstawionego w złożonym wniosku stanu faktycznego wynika, iż w dniu 29.04.2005 r. pomiędzy Wnioskującą (pożyczkodawcą), a innym podmiotem gospodarczym (pożyczkobiorcą - należącym również do grupy X), zawarta została umowa pożyczki kwoty pieniężnej w wysokości 600.000,00 Euro. Pożyczka udzielona została na cele bieżącej działalności gospodarczej; co zostało zapisane w umowie pożyczki oraz wykorzystana w całości na cele inwestycyjne w miesiącach maj, czerwiec, lipiec 2005 r., co zdaniem Wnioskującej jest działalnością gospodarczą. Wnioskująca podnosi, iż pożyczkobiorca przesłał Jej:

- kopie faktur inwestycyjnych zapłaconych środkami z pożyczki,

- zestawienie faktur inwestycyjnych i ich opis,

- oświadczenie o wykorzystaniu kwot z zaciągniętej pożyczki.

Spółka stoi na stanowisku, iż zgodnie z art. 9 pkt 10 lit. g ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j Dz.U. z 2005 r. Nr 41 poz. 399 ze zm.), przedmiotowa pożyczka spełnia warunki zwolnienia z tego podatku.

Wnioskująca zwróciła się z prośbą o potwierdzenie Jej stanowiska.

W opisanym przez Podatnika stanie faktycznym zastosowanie mają następujące przepisy prawa podatkowego:

- art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 41 poz. 399 ze zm.), zgodnie z którym podatkowi podlegają umowy pożyczki,

- art. 9 pkt 10 lit. g przywoływanej ustawy, który stanowi, iż zwalnia się od podatku pożyczki udzielane na rozpoczęcie lub prowadzenie działalności gospodarczej, pod warunkiem udokumentowania, że pieniądze będące przedmiotem pożyczki zostaną przeznaczone na pokrycie wydatków poniesionych na rozpoczęcie lub prowadzenie działalności gospodarczej w ciągu 12 miesięcy od dnia zawarcia umowy albo wykorzystania w tym okresie rzeczy oznaczonych co do gatunku, stanowiących przedmiot pożyczki,

- art. 3 pkt 9 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), stanowiący, iż ilekroć w ustawie mowa jest o działalności gospodarczej - rozumie się przez to każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność - do przedsiębiorców,

- art. 2 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2004 r. Nr 173, poz. 1807 ze zm.), który stanowi, iż działalnością gospodarczą jest zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły.

Ustosunkowując się do przedstawionej powyżej kwestii, stwierdza się co następuje;

Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych, stosownie do przepisu art. 9 pkt 10 lit. g, zwalnia z opodatkowania pożyczki udzielone na prowadzenie działalności gospodarczej, pod warunkiem udokumentowania, że pieniądze będące przedmiotem pożyczki zostaną przeznaczone na pokrycie wydatków poniesionych na prowadzenie działalności gospodarczej w ciągu 12 miesięcy.

Powyższy przepis nie wprowadza ograniczeń zakresu zwolnienia ze względu na rodzaj podmiotów będących stronami umowy, wprowadza jednak dwa warunki zwolnienia:

a) przeznaczenie pieniędzy na pokrycie wydatków związanych z rozpoczęciem lub prowadzeniem działalności gospodarczej pożyczkobiorcy,

b) wykorzystanie pieniędzy na powyższe cele w ciągu 12 miesięcy od dnia zawarcia umowy.

Zaznaczyć należy także, iż powyższe przesłanki muszą zostać przez Podatnika udokumentowane.

Pojęcie działalności gospodarczej, zdefiniowane zostało w przepisach art. 3 pkt 9 ustawy Ordynacja podatkowa, jak również w art. 2 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Wnioskująca wskazuje, iż zarówno Ona jak i pożyczkobiorca należą do grupy X, która jest wiodącym producentem pasz i przetworzonych produktów w przemyśle spożywczym. W związku z powyższym uznać należy, iż pożyczkobiorca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wskazanym w omawianych przepisach prawnych.

Przez pokrycie wydatków poniesionych na prowadzenie działalności gospodarczej należy rozumieć wszelkiego rodzaju wydatki związane z taką działalnością. W związku z powyższym zakupy na cele inwestycyjne są wydatkami na prowadzenie działalności gospodarczej.

W momencie udzielenia pożyczki musi być określone przeznaczenie środków pieniężnych stanowiących jej przedmiot. Strony winny wyraźnie oświadczyć, iż przedmiot takiej umowy będzie przeznaczony na cele określone w komentowanym przepisie. W przedmiotowej sprawie Wnioskująca przytacza fakt zawarcia umowy na prowadzenie bieżącej działalności gospodarczej.

Dodatkowo, Wnioskująca wyjaśniła, iż pożyczka wykorzystana już została w całości zgodnie z przeznaczeniem na cele inwestycyjne, tj. na zakupy w miesiącach maj, czerwiec i lipiec 2005 r.

Wobec powyższego uznać należy, iż spełnione zostały wszelkie warunki niezbędne do skorzystania ze zwolnienia, przewidzianego w przepisach art. 9 pkt 10 lit. g) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Jednocześnie, z uwagi na przywołane powyżej przepisy prawa podatkowego, Wnioskująca zobligowana jest do udokumentowania zrealizowania wymogów z regulacji tych wynikających.