Pytanie:

czy na podstawie art.1 ust.1 pkt 1 i art.19 ust.3 ustawy o podatku od spadków i darowizn w związku z art.2 ust.1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychSpółdzielnia zobowiązana będzie przy wypłacie na rzecz spadkobierców kwot z tytułu zwrotu udziałów, ich waloryzacji i oprocentowania potrącić i przekazać do właściwego urzędu skarbowego podatek od spadków i darowizn, czy te w/wymienione kwoty wypłacone przez Spółdzielnię będą opodatkowane jedynie podatkiem od spadków i darowizn i czy wraz z ich przekazaniem do urzędu skarbowego, Spółdzielnia zobowiązana będzie do złożenia urzędowego formularza lub deklaracji.

W dniu 28.04.2005 roku Zebranie Przedstawicieli spółdzielni podjęło uchwałę o rozpoczęciu z dniem 01.09.2005r. wypłat kwot waloryzacji oraz oprocentowania udziałów (powstałego z nadwyżki bilansowej Spółdzielni wypracowanej w roku 2004), na rzecz jej członków i innych uprawnionych osób. kwoty udziałów przeniesione z funduszu zasobowego (waloryzacja) nie zostały do dnia dzisiejszego wypłacone uprawnionym członkom Spółdzielni, część z nich tymczasem zmarła.

Przepis art.16 §3 prawa spółdzielczego przyznaje członkowi spółdzielni prawo do wskazania w deklaracji, lub w odrębnym pisemnym oświadczeniu złożonym spółdzielni osoby, której spółdzielnia obowiązana jest po jego śmierci wypłacić udziały - prawo z tego tytułu nie należy do spadku po zmarłym członku spółdzielni. Jeżeli natomiast członek spółdzielni nie rozporządzi prawami do udziałów w trybie wskazanym w zdaniu poprzedzającym, wchodzą one do masy spadkowej i przysługują osobom powołanym do dziedziczenia (spadkobiercom).

Następcy prawni zmarłych członków Spółdzielni - zarówno spadkobiercy, jak i uprawnieni, występują do spółdzielni z roszczeniami o zwrot udziałów, należnych kwot waloryzacji oraz oprocentowania udziałów z nadwyżki bilansowej w spółdzielni.

W związku z powyższym Spółdzielnia pyta, czy:

na podstawie art.1 ust.1 pkt 1 i art.19 ust.3 ustawy o podatku od spadków i darowizn w związku z art.2 ust.1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychSpółdzielnia zobowiązana będzie przy wypłacie na rzecz spadkobierców kwot z tytułu zwrotu udziałów, ich waloryzacji i oprocentowania potrącić i przekazać do właściwego urzędu skarbowego podatek od spadków i darowizn, czy te w/wymienione kwoty wypłacone przez Spółdzielnię będą opodatkowane jedynie podatkiem od spadków i darowizn i czy wraz z ich przekazaniem do urzędu skarbowego, Spółdzielnia zobowiązana będzie do złożenia urzędowego formularza lub deklaracji.

Zgodnie z art.1 ust.1 i 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2004r. Nr 142, poz.1514 ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem spadku, darowizny, zasiedzenia, nieodpłatnego zniesienia własności, zachowku jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w postaci powołania do spadku albo w postaci zapisu, również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

Natomiast stosownie do art.19 ust.3 w/w ustawy osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące dłużnikiem spadkodawcy, są obowiązane przy zapłacie długu potrącić i przekazać do właściwego urzędu skarbowego podatek od nabycia spadku, należny od spadkobiercy w wysokości ustalonej przez naczelnika tego urzędu skarbowego. Zapłata długu bez potrącenia podatku od nabycia spadku może nastąpić tylko za uprzednią pisemną zgodą naczelnika urzędu skarbowego albo po stwierdzeniu przez naczelnika urzędu skarbowego, że nabycie spadku jest zwolnione od podatku lub że należny podatek został zapłacony albo prawo do wydania decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego uległo przedawnieniu.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz w oparciu o przepisy prawa obowiązujące w dniu jego wydania. Zmiana poszczególnych elementów stanu faktycznego może mieć wpływ na zmianę zakresu praw i obowiązków Podatnika.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika tutejszego Urzędu Skarbowego (art.236 §2 pkt 1 Ordynacji podatkowej) w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.