Pytanie:

W jakich warunkach sprzedaż akcji korzysta ze zwolnienia z art. 9 pkt 9 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych?

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego, a także przedłożonej umowy wynika, iż podatnik zakupił akcje spółki akcyjnej. Z § 2 umowy wynika, iż sprzedający upoważnia dom maklerski do wydania w jego imieniu akcji, kupujący natomiast upoważnia dom maklerski do odebrania w jego imieniu akcji. Zgodnie z cennikiem opłat dom maklerski pobrał od kupującego opłatę za zarejestrowanie przeniesienia własności akcji (§4 umowy).

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dn. 09.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 86, poz. 959 ze zm.) podatkowi temu podlegają umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych. Art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. b stanowi, iż stawki podatku wynoszą od praw majątkowych nie wymienionych w art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a - czyli m. in. od umów sprzedaży akcji - 1 %.

Zgodnie natomiast z art. 9 pkt 9 cyt. ustawy, zwalnia się od podatku m. in. sprzedaż papierów wartościowych domom maklerskim i bankom prowadzącym działalność maklerską oraz sprzedaż papierów wartościowych dokonaną za pośrednictwem domów maklerskich lub banków prowadzących działalność maklerską.

Zatem by zawarta transakcja kupna - sprzedaży akcji była zwolniona od podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 9 ustawy, sprzedaż papierów wartościowych musi być dokonana za pośrednictwem domu maklerskiego.

Z przedstawionego stanu faktycznego nie można jednoznacznie określić, jaka była rola domu maklerskiego w zawieranej przez podatnika transakcji i czy istotnie transakcji dokonano za jego pośrednictwem.

Dopiero ustalenie ewentualnego pośrednictwa domu maklerskiego w zawieranej transakcji umożliwi odpowiedź na pytanie, czy zawarta przez podatnika umowa korzysta ze zwolnienia o jakim mowa w art. 9 pkt 9 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Ustaleń w tym zakresie musi podatnik dokonać osobiście występując do domu maklerskiego, w którym doszło do zawarcia umowy. Organy podatkowe mogą bowiem dokonywać takich ustaleń jedynie w toku prowadzonych postępowań podatkowych.