Pytanie:

Czy umowa pożyczki podlega PCC?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że główny profil prowadzonej przez Spółkę działalności gospodarczej skupia się na wydawaniu publikacji prawniczych i biznesowych. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka w 2005r. udzieliła pożyczki podmiotowi posiadającemu siedzibę na terytorium innego kraju członkowskiego Unii Europejskiej w zamian za wynagrodzenie ustalone w formie odsetek.

W poprzednich latach Spółka nie udzielała pożyczek podmiotom gospodarczym, jednak nie wyklucza podejmowania podobnych czynności w następnych latach.

Usługi pośrednictwa finansowego (w tym udzielanie pożyczek) nie zostały dotychczas wyszczególnione w zakresie działalności Spółki określonym w statucie Spółki, ani potwierdzone odpowiednim wpisem do Krajowego Rejestru Handlowego.

Wnioskodawca zwraca się z wątpliwościami dotyczącymi zasad opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych czynności udzielenia pożyczki kontrahentowi posiadającemu siedzibę poza terytorium kraju.

Spółka stoi na stanowisku, że przedmiotowa umowa pożyczki nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych z uwagi na fakt, iż czynność ta jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie nie podziela stanowiska Spółki i wyjaśnia:

W przedmiotowym przypadku istotne znaczenie mają kwestie opodatkowania transakcji podatkiem od towarów i usług, gdyż zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy z dnia 09.09.2000r. (Dz. U. Nr 41 z 2005r. poz. 399 ze zm.) o podatku od czynności cywilnoprawnych - w brzmieniu obowiązującym w 2005r., podatkowi temu nie podlegały czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności była opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona, z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany zwolnionych z podatku od towarów i usług, których przedmiotem są nieruchomości lub ich części albo prawa użytkowania wieczystego.

W przedstawionym przez Wnioskodawcę stanie faktycznym Spółka udzieliła pożyczkę podmiotowi posiadającemu siedzibę na terytorium innego kraju członkowskiego Unii Europejskiej w zamian za wynagrodzenie ustalone w formie odsetek. Powyższa umowa, zgodnie z postanowieniem Naczelnika tut. Urzędu z dnia 08.01.2007r. nr 1472/RPP1/443-762/06/WAN nie podlega podatkowi od towarów i usług zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług.

W związku z tym zastosowania nie będzie miał art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych - w brzmieniu obowiązującym na dzień zawarcia umowy pożyczki. Przedmiotowa umowa będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ust 1 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 41 z 2005r. poz. 399 ze zm.).

Podstawą opodatkowania jest kwota lub wartość pożyczki (art. 6 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy), stawka podatku wynosi 2 % (art. 7 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy).

Obowiązek zapłaty podatku oraz złożenia deklaracji PCC-1 ciąży solidarnie na stronach czynności cywilnoprawnej i winien być spełniony w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy.