Pytanie:

Czy sprzedaż lokalu mieszkalnego i akcji podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Gdańsku, działając na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (jednolity tekst: Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku P. ... zam. w Gdańsku przy ul. ... z dnia 21.08.2006 roku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie sprzedaży akcji oraz w sprawie sprzedaży mieszkania, stwierdza, że stanowisko przedstawione w nadesłanym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego

Co do zasady umowa tego rodzaju podlega zatem opodatkowaniu wyżej wskazanym podatkiem.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej (zwykle jest to zawarcie umowy), co jest określone w art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy i ciąży solidarnie na stronach czynności (art. 5 ust. 1 ustawy), co w przypadku umowy sprzedaży oznacza, że organ podatkowy może żądać całości lub części podatku od wszystkich zobowiązanych łącznie, od kilku z nich lub od każdego z osobna. Jednakże zapłata podatku w pełnej wysokości przez jedną ze stron umowy zwalnia z obowiązku zapłaty druga stronę.

Zgodnie z regulacją zawartą w art. 6 ust. 1 pkt 1 lit. "c" ustawy podstawę opodatkowania przy umowie sprzedaży stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, określona zgodnie z art. 6 ust. 2, na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów. Z powyższego wynika, że nie zawsze cena zapłacona przez kupującego stanowić będzie podstawę opodatkowania, gdyż w konkretnym przypadku odbiegać ona może od wartości rynkowej przedmiotu umowy.

W przypadku umowy sprzedaży lokalu mieszkalnego będzie miała zastosowanie stawka 2% określona w art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. "a" ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, zaś w przypadku umowy sprzedaży praw majątkowych (akcji) stawka 1% (lit. "b").

Zgodnie z art. 10 ust. 1 w/w ustawy strony umowy sprzedaży są obowiązane, bez wezwania organu podatkowego, złożyć prawidłowo wypełnioną deklarację PCC-1 oraz obliczyć i dokonać zapłaty podatku w kasie lub na rachunek bankowy właściwego organu podatkowego.

Złożenie deklaracji PCC-1 oraz zapłata podatku powinna nastąpić w ciągu 14 dni od dnia zawarcia umowy.

Deklaracji PCC-1 nie składa się, jeżeli podatek pobierany jest przez płatnika.

Od umów sprzedaży zawieranych w formie aktu notarialnego (sprzedaż lokalu mieszkalnego) płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych są notariusze.

Notariusze, zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 1 oraz ust. 3-3b, obowiązani są do obliczenia, pobrania oraz przekazania podatku na rachunek organu podatkowego. Notariusze pobierają podatek przy sporządzeniu umowy.

Z przedstawionego stanu faktycznego i prawnego wynika, że od umów sprzedaży rzeczy (lokalu mieszkalnego) i praw majątkowych (akcji) płaci się podatek od czynności cywilnoprawnych.