Pytanie:

Czy w przypadku zbycia ułamkowej części odziedziczonego lokalu i dalszego w nim zamieszkiwania spadobierca nadal korzysta z ulgi uregulowanej w art.16 ustawy o podatku od spadków i darowizn

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście działając na podstawie art. 14a § 1 i 4 oraz art. 216 § 1 ustawy dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 z 2005 r., poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego postanawia

potwierdzić stanowisko zawarte w piśmie

Zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym we wniosku, strona nabyła w drodze spadku lokal mieszkalny i skorzystała z ulgi podatkowej uregulowanej w art.16 ustawy z dnia 28.07.1983r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. Nr 16 poz.89 ze zm.). W chwili obecnej wnioskodawca zamierza sprzedać ułamkową część nabytej nieruchomości, jednak nadal będzie zamieszkiwać w odziedziczonym lokalu.. Wnioskodawca stoi na stanowisku,iż w przypadku zbycia odziedziczonego lokalu i dalszego w nim zamieszkiwania prawo do korzystania z przedmiotowej ulgo będzie przysługiwało nadal.

Zgodnie z art.16 ust.1 i ust.2 w/w ustawy do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości nabytego w drodze spadku prawa do lokalu mieszkalnego, do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110m.kw. powierzchni użytkowej tego lokalu, o ile spadkobierca spełnia następujące warunki:1)jest obywatelem polskim lub ma miejsce stałego pobytu na terytorium RP2)nie jest właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nim przeniesie własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy 3)nie dysponuje spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie jest właścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekaże je zstępnym lub przekaże do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego4)nie jest najemcą lokalu lub budynku lub będąc nim rozwiąże umowę najmu w terminie 5)będzie zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez okres 5 lat od dnia złożenia zeznania podatkowego

Celem ulgi mieszkaniowej jest zaspokojenie podstawowych potrzeb mieszkaniowych nabywcy. Z tego tez względu przytoczony przepis nie przewiduje zakazu zbycia nabytego prawa . Oznacza to, że jeśli zbycie lokalu, w stosunku do którego spadkobierca nabył prawo do ulgi określonej w art.16 w/w ustawy, nie spowoduje zmiany miejsca zamieszkania wówczas spadkobierca zachowa prawo do nabytej ulgi.

Jednocześnie Naczelnik tut.urzedu informuje, iż w myśl. art.1 ust.1 pkt.1 lit.a) ustawy z dnia 09.09.2000r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2005r. Nr 41 poz.399 ze zm.) umowa sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Zgodnie z art.7 ust.1 pkt.2 lit.a) w/w ustawy stawka podatku od umowy sprzedaży przy przeniesieniu własności nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do do lokalu w małym domu mieszkalnym wynosi 2%.

Zgodnie z art.6 w/w ustawy podstawę opodatkowania przy umowie sprzedaży stanowi wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego.

Wartość rynkową, w myśl ust.2 cyt.przepisu określa sie na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem miejsca ich położenia, stanu i stopnia zużycia oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania danej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.

Zgodnie z art.158 Kodeksu cywilnego umowa zobowiązująca do przeniesienia własności nieruchomości powinna być zawarta w formie aktu notarialnego. To samo dotyczy umowy przenoszącej własność, która zostaje zawarta w celu wykonania istniejącego uprzednio zobowiązania do przeniesienia własności nieruchomości; zobowiązanie powinno być w akcie wymienione - oznacza to wymóg zachowania formy aktu notarialnego przy sporządzaniu umowy dożywocia.

W myśl art.10 ust.2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych notariusze są płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych. Przytoczony przepis oznacza, iż podatek od umowy sprzedaży zostanie pobrany przez notariusza przy sporządzaniu aktu notarialnego.

Mając powyższe na uwadze należało postanowić jak na wstępie