Pytanie:

Czy umowa sprzedaży kwoty mlecznej podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych ?

Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego Spółdzielnia dokonuje zakupu mleka od producentów i posiada przyznaną przez Agencję Rynku Rolnego kwotę mleczną ustanowioną na podstawie sprzedaży mleka w roku referencyjnym. W związku z wyższą produkcją mleka i przekroczeniem kwoty mlecznej z końcem grudnia 2005r., Spółdzielnia, nie chcąc płacić kary, zmuszona została zakupić dodatkową ilość mleka od innych producentów. W piśmie z dnia 22.02.2006r. poinformowano, że wszystkie strony transakcji są podatnikami podatku VAT. W związku z powyższym, w dokonywanych transakcjach kupna mleka nie naliczono podatku do czynności cywilnoprawnych. Spółdzielnia zwróciła się z zapytaniem czy w przedstawionym stanie faktycznym od transakcji kupna-sprzedaży mleka należy płacić podatek od czynności cywilnoprawnych.

Kwestia opodatkowania podatkiem od towarów i usług ma wpływ na ewentualne opodatkowanie umowy sprzedaży podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Stosownie bowiem do uregulowań art. 2 pkt 4 ustawy z dnia 9 września 2000r. o podatku czynności cywilnoprawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2005r. Nr 41, poz. 399 ze zmianami) podatkowi nie podlegają czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona, z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany zwolnionych z podatku od towarów i usług, których przedmiotem są nieruchomości lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego.

Jak wynika z powyższego przepisu w każdym przypadku zawarcia czynności cywilnoprawnej, dla ustalenia któremu z podatków czynność ta podlegać będzie, niezbędne jest zbadanie kwestii obowiązku w podatku od towarów i usług, lub zwolnienia z niego w stosunku do strony sprzedającej i tylko w zakresie konkretnej czynności.

W przestawionym stanie faktycznym dochodzi bowiem do wykonania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług o charakterze odpłatnym, a jej przedmiotem będą towary w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zmianami).

Wobec powyższego przedmiotowe transakcje jako podlegające opodatkowaniu podatkowi od towarów i usług będą wyłączone spod opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.