Pytanie:

Jeżeli zostanie podjęta decyzja o wypłacie nagród dla pracowników, z osiągnietego zysku, to czy kwota wypłacona jest wolna od podatku zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Ośrodek jest zakładem opieki zdrowotnej utworzonym na podstawie uchwały Sejmiku Województwa Warmińsko-Mazurskiego Nr... z dnia. Ośrodek prowadzony jest w formie samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej.

W związku z powyższym Strona wystąpiła z zapytaniem - jeżeli zostanie podjęta decyzja o wypłacie nagród dla pracowników, z osiągnietego zysku, to czy kwota wypłacona jest wolna od podatku zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Strona jest zdania, że wypłacenie nagród dla pracowników za sumienne wykonywanie zadań statutowych związanych z ochroną zdrowia spełnia warunki zwolnienia dochodu jednostki z podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt. 4.
Strona dodała, iż zgodnie ze Statutem Ośrodek sam decyduje o podziale zysku.

Ponadto Ośrodek oświadczył, iż w sprawie objętej wnioskiem nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Zwolnienie może dotyczyć tej części dochodów, która zostanie przeznaczona na ich cele statutowe wymienione w powyżej komentowanym przepisie. Zwolnienie to nie ma jednak zastosowania zgodnie z art. 17 ust. 1a pkt 2, jeżeli uzyskane przez podatnika dochody, bez względu na czas ich osiągnięcia, wydatkowane są na inne cele niż określone zwolnieniem.
Przewidziane w ww. przepisie zwolnienia obowiazują jedynie w przypadku spełnienia jednocześnie dwóch warunków:
- statut podmiotu określa, że celem statutowym jego działalności jest co najmniej jeden z celów wymienionych w tym przepisie,
- dochody zostały przeznaczone na realizację tych celów.

Z przedłożonego statutu wynika, że Ośrodek udziela świadczeń zdrowotnych służących zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia oraz podejmuje inne działania medyczne wynikające z procesu leczenia w szczególności specjalistyczne rehabilitacyjne świadczenia zdrowotne w warunkach ambulatowryjnych, w warunkach domowych i dziennego ośrodka rehabilitacji. Ośrodek może również prowadzić wydzieloną działalność gospodarczą obejmującą w szczególności:
1. udostępnianie zakwaterowania wraz z wyżywieniem dzieciom i młodzieży oraz ich opiekunom w okresie korzystania ze świadczeń zdrowotnych,
2. organizowanie turnusów rehabilitacyjnych dla niepełnosprawnych dzieci i młodzieży,
3. wynajmowanie i wydzierżawianie użytkowych pomieszczeń.

Należy również zaznaczyć, iż przedmiotowe zwolnienie dotyczy osiągnietych przez podatnika dochodów rozumianych jako nadwyżka osiagniętych w roku podatkowym przychodów nad kosztami uzyskania przychodów.

W ocenie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Elblągu zapisy statutu Ośrodka nie dają podstaw do przyjęcia, że wypłata nagród dla pracowników, jest związana z celem statutowym Ośrodka, ponieważ pracownicy za sumienne wykonywanie zadań statutowych otrzymują zgodnie z umową o pracę wynagrodzenia, które są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów działalności statutowej.
Fakt przeznaczenia dochodu na cele statutowe wymienione w ustawie podatkowej powoduje objęcie tej części dochodu zwolnieniem z opodatkowania wymienionym w art. 17 ust. 1 pkt 4, zaś przeznaczenie dochodu na inne cele powoduje opodatkowanie na zasadach ogólnych.
Ponadto należy dodać, iż Ośrodek jest jednostką, której cele statutowe dotyczą działalności non profit w dziedzinie ochrony zdrowia a działalność Ośrodka nie jest nastawiona na osiąganie zysków.

Reasumując powyższe ustalenia faktyczne i prawne należy stwierdzić, iż wydatki przeznaczone na wypłatę nagród dla pracowników nie mogą zostać wykazane jako dochody wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zatem stanowisko Jednostki w powyższej sprawie jest nieprawidłowe.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.