Pytanie:

Zapytanie Spółki dotyczyło kwestii zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych dotacji otrzymanej w ramach umowy zawartej z Komisją Wspólnot Europejskich.

W odpowiedzi na pismo z dnia 07.12.2004 r. bez znaku (data wpływu do tut. Urzędu 07.12.2004 r.), Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm), w sprawie udzielenia pisemnej informacji o stosowaniu przepisów prawa podatkowego, informuje jak niżej.

Zapytanie Spółki dotyczy kwestii zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych dotacji otrzymanej w ramach umowy zawartej z Komisją Wspólnot Europejskich.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka otrzymała częściowy zwrot kosztów na realizację projektu, wykonywanego w Austrii w ramach programu specjalnego badań i Rozwoju Technicznego (RTD) i demonstracji na temat: "Energia, środowisko i zrównoważony rozwój - Część B: Program dotyczący energii", którego koordynatorem jest X GmbH. Na podstawie umowy zawartej z Komisją Wspólnot Europejskich, Spółka jest współwykonawcą pieca do spalania biomasy stanowiącego innowacyjne źródło energii. Komisja Wspólnot Europejskich finansuje koszty projektu w określonej proporcji. Jako częściowy zwrot kosztów projektu, Spółka otrzymała za pośrednictwem przedstawionego wyżej koordynatora projektu, kwotę 150 tysięcy EURO. Wydatki na realizację projektu, a więc zakupy niezbędnych materiałów i pracę wymaganego personelu, Spółka ponosi poza granicami kraju. Zdaniem Spółki, otrzymana przez nią dotacja objęta jest zwolnieniem przedmiotowym, wynikającym z zapisu art. 17 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Kwestię zwolnienia od podatku dochodowego zagranicznych środków pomocowych reguluje art. 17 ust. 1 pkt 23 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych zgodnie z którym, wolne są od podatku dochody uzyskane przez podatników od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym także ze środków z programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów Rzeczypospolitej, właściwego ministra lub agencje rządowe; w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej na rzecz podmiotów, którym służyć ma ta pomoc.

Reasumując, po uwzględnieniu przedstawionego przez Spółkę stanu faktycznego, kwota otrzymanej dotacji jest wolna od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Jednocześnie zwraca się uwagę, że wydatki i koszty sfinansowane z tych środków - w świetle przepisu zawartego w art. 16 ust. 1 pkt 58 ww. ustawy - nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu. Przy ustaleniu zatem dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania - stosownie do art. 7 ust. 3 pkt 1 i 3 ww. ustawy - nie należy uwzględniać przychodów pochodzących z pomocy zagranicznej, jeżeli dochody z tych źródeł są wolne od podatku, jak również kosztów uzyskania przychodów związanych z uzyskaniem tego dochodu.

Stanowisko przedstawione przez Spółkę w zapytaniu jest więc prawidłowe.