Pytanie:

Klub uczniowski podjął inicjatywę pomocy finansowej w zakupie protezy dla swojego ucznia, członka Klubu. Chłopiec urodził się bez nogi. Co roku jego rodzice muszą zmieniać mu protezę, by umożliwić dziecku w miarę normalne funkcjonowanie. Koszt takiej protezy wynosi około dziesięciu tysięcy złotych. Z NFZ jego rodzice mogą otrzymać refundację w kwocie 3500 zł. Klub założył konto pomocnicze przy swoim rachunku bankowym, na które wpłacane są pieniądze zebrane od sympatyków Klubu, nauczycieli, uczniów. Uzyskane środki finansowe Klub w całości przeznaczy na potrzeby chorego ucznia. Pytania Klubu: 1.Czy nasze działania są prawidłowe w świetle przepisów skarbowych? Zdaniem Klubu tak, bowiem działalność statutowa to m.in. angażowanie wszystkich uczniów do różnorodnych form aktywności ruchowej, organizowanie działalności sportowej ze szczególnym uwzględnieniem funkcji zdrowotnych. Uczeń jest członkiem Klubu. Do uczestniczenia w różnorodnych zajęciach niezbędna mu jest dobrej klasy i długości proteza. Mając na uwadze bezpieczeństwo, zdrowie oraz stworzenie chłopcu optymalnych warunków do rozwoju, w miarę naszych możliwości powinniśmy zadbać o niezbędny, podstawowy sprzęt, jakim jest dla ucznia proteza. 2. Na jakiej podstawie Klub może przekazywać środki finansowe dla ucznia? Klub uważa, że najlepszym sposobem będzie realizacja faktury za wykonanie protezy. Dysponentami środków zebranych na rachunku będzie Zarząd Klubu, który na prośbę rodziców dziecka będzie częściowo lub w całości realizował fakturę. 3. Czy od przekazanych dla ucznia środków finansowych Klub powinien odprowadzić podatek? Zdaniem Klubu, Klub nie powinien odprowadzać podatku od darowizny, jak również jego rodzice (obdarowani). 4. Czy osoby przekazujące środki finansowe na konto pomocnicze Klubu, w formie darowizny na cele statutowe mogą odliczyć sobie te kwoty od podatku? Działalność Klubu polega na pomocy w wychowywaniu, opiece i nauczaniu wszystkich sprawnych i niesprawnych dzieci, które wykazują zainteresowanie działalnością Klubu. Mając te działania na uwadze uważamy, że jesteśmy stowarzyszeniem pożytku publicznego i dlatego nasi darczyńcy mogą dokonywać odpisu od podatku.

Z pisma wynika, że Klub tylko w części przedstawił stan faktyczny. W związku z powyższym informuję, że zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) wpłacone środki pieniężne na rachunek Klubu - konto pomocnicze - stanowią przychód Klubu. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 w/w ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. wolne od podatku są dochody podatników (z wyłączeniem wymienionych w art. 17 ust. c), których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na te cele. Przepis ten ustala dwa warunki, których spełnienie uprawnia do wyłączenia określonych dochodów z opodatkowania podatkiem dochodowym:statut Klubu powinien zawierać wskazane w ustawie celedochód powinien być przeznaczony na cele statutowe.

Informuję, że na podstawie art. 16 ust. 1 pkt. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Darowizny dokonane przez Klub na cele statutowe będą wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 w/w ustawy, natomiast darowizny dokonane na cele inne niż statutowe powiększają dochód Klubu podlegający opodatkowaniu. Informuję, że po podjęciu przez Klub decyzji co do sposobu realizacji pomocy dla niepełnosprawnego ucznia, organ podatkowy udzieli pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, po złożeniu przez Klub pisemnego wniosku, w którym wyczerpująco przedstawi stan faktyczny oraz własne stanowisko w sprawie, z przytoczeniem przepisów prawa podatkowego obowiązujących w tym stanie faktycznym. Klub w piśmie z dnia 10.11.2004 r. zwraca się ponadto z prośbą o udzielenie odpowiedzi w imieniu rodziców ucznia i osób przekazujących środki finansowe na konto Klubu lub na konto pomocnicze . Klub nie jest podmiotem uprawnionym (stroną) do złożenia pisemnych zapytań w imieniu innych podmiotów (osób fizycznych), na które organ podatkowy ma obowiązek udzielić pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, zgodnie z art. 14 a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Informacja taka może być udzielona zainteresowanym osobom.

Jednocześnie informuję, że z dniem 1 stycznia 2005 r. weszły w życie znowelizowane przepisy art. 14 - 14d ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) wprowadzone ustawą z dnia 2 lipca 2004 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 173, poz. 1808).