Pytanie:

Czy dochody ze sprzedaży udziałów w spółce przez fundację, której celem statutowym jest m. in. prowadzenie domów pomocy społecznej, podlegają zwolnieniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 i ust. 1b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w części przeznaczonej na budowę domu spokojnej starości ?

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo bez znaku z dnia 29.07.2004 r. (data wpływu 06.08.2004 r.), w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego, wyjaśnia:

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 54 z 2000 r., poz. 654 ze zm.) wolne od podatku są dochody podatników z zastrzeżeniem ust. 1c, których celem statutowym jest m. in. działalność w zakresie ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów w części przeznaczonej na te cele.

Jak wynika z § 8 statutu Fundacji "D" celem Fundacji jest m.in. prowadzenie domów pomocy społecznej dla ludzi w podeszłym wieku, wspieranie działań na rzecz ludzi starszych, chorych, w trudnej sytuacji materialnej, prowadzenie rehabilitacji zdrowotnej wśród ludzi starszych, organizowanie im życia kulturalnego.

Fundacja realizuje swoje cele (wg § 9 statutu) m. in. poprzez budowę domu spokojnej starości, organizowanie imprez kulturalnych dla ludzi starszych. Zgodnie zaś z § 11 statutu majątek Fundacji przeznaczony jest przede wszystkim na realizację statutowych celów Fundacji.

Prowadzenie domów pomocy społecznej mieści się w ramach zadań wymienionych w ustawie z dnia 31 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U. Nr 64, poz. 593).

Jak z powyższego wynika, działalność Fundacji mieści się w celach statutowych określonych w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy, podlegających zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie tego przepisu.

Stosownie zaś do przepisów art. 17 ust. 1b ustawy, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie, ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i (bez względu na termin) wydatkowany na cele określone w tym przepisie, w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów.

Budowa własnego domu spokojnej starości jest formą nabycia środków trwałych służących bezpośrednio realizacji celów Fundacji określonych w § 8 Fundacji "D".

Wobec powyższego dochody ze sprzedaży posiadanych przez Fundację udziałów w spółce mogą podlegać zwolnieniu od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 i ust. 1b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w części przeznaczonej na cele statutowe, w tym również na budowę domu spokojnej starości.