Pytanie:

Czy od sprzedazy nieruchomości towarzystwo musi odprowadzić podatek, przeznaczając całą kwotę uzyskaną ze sprzedaży na cele statutowe?

Z przedstawionego przez Stronę stanu faktycznego wynika, że Towarzystwo jest organizacją pożytku publicznego będącą właścicielem nieruchomości składającej się z dwu kondygnacyjnego budynku oraz działki. Zarząd Główny Towarzystwa podjął decyzję o sprzedaży tej nieruchomości w drodze przetargu z uwagi na likwidację Oddziału Regionalnego Towarzystwa użytkującego wyżej wymienioną nieruchomość.Ponadto Strona wskazuje, że celami statutowymi, na które będzie wydatkowany dochód ze zbycia nieruchomości są: upowszechnianie wiedzy ogólnej i zawodowej,podnoszenie poziomu wykształcenia i kultury społeczeństwa,podtrzymywanie tradycji narodowej, pielęgnowanie polskości oraz rozwoju świadomości narodowej, obywatelskiej i kulturowej,współdziałanie i wspomaganie szkolnictwa państwowego i niepaństwowego w kształceniu i doskonaleniu obywateli,współdziałanie z administracją rządową, samorządami, kościołami, związkami wyznaniowymi, stowarzyszeniami, z pracodawcami oraz środkami masowego przekazu w realizacji celów statutowych,rozwijanie kontaktów i współpracy między organizacjami kulturalno oświatowymi z różnych krajów Unii Europejskiej i pozaeuropejskich,współpraca wymiana doświadczeń z krajowymi i międzynarodowymi organizacjami oraz placówkami działającymi na rzecz edukacji i wspomagającymi szkoleniowo oraz informacyjnie organizacje pozarządowe,wyjaśnianie społeczeństwu mechanizmów zmian gospodarczych i społecznych zachodzących w naszym kraju, poprzez akcję popularyzatorską i wychowawczą,upowszechnianie i ochrona praw człowieka oraz swobód obywatelskich, a także działań wspomagających wartości demokratyczne,promocja zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób pozostających bez pracy oraz zagrożonych utratą pracy,zapobieganie występującym patologiom społecznym,upowszechnianie wiedzy ekologicznej i pro-zdrowotnej obywateli,działanie na rzecz osób niepełnosprawnych,organizowanie i promowanie wolontariatu.Wnioskodawca zwrócił się do tutejszego organu podatkowego z zapytaniem, czy od sprzedaży przedmiotowej nieruchomości należy zapłacić podatek dochodowy.Zdaniem Towarzystwa od sprzedaży przedmiotowej nieruchomości nie będzie ono musiało zapłacić podatku dochodowego od osób prawnych, ze względu na fakt, iż cały dochód związany z tą sprzedażą przeznaczony zostanie na cele statutowe.

W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie mają następujące przepisy prawa podatkowego:art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 roku Nr 54, poz. 654 z późn. zm.),

Zgodnie z treścią art. 17 ust.1 pkt 4 wolne od podatku są dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na te cele.

Z przedstawionego przez Spółkę stanu faktycznego wynika, że Towarzystwo jest organizacją pożytku publicznego.Stosownie do uregulowań zawartych w z art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności organizacji pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. z 2003r, Nr 96, poz. 873 z późn. zm.) działalność pożytku publicznego obejmuje zadania w zakresie:pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób;działalności charytatywnej;podtrzymywania tradycji narodowej, pielęgnowania polskości oraz rozwoju świadomości narodowej, obywatelskiej i kulturowej;działalności na rzecz mniejszości narodowych;ochrony i promocji zdrowia; działania na rzecz osób niepełnosprawnych;promocji zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób pozostających bez pracy i zagrożonych zwolnieniem z pracy;upowszechniania i ochrony praw kobiet oraz działalność na rzecz równych praw kobiet i mężczyzn;działalności wspomagającej rozwój gospodarczy, w tym rozwój przedsiębiorczości;działalności wspomagającej rozwój wspólnot i społeczności lokalnych;nauki, edukacji, oświaty i wychowania;krajoznawstwa oraz wypoczynku dzieci i młodzieży;kultury, sztuki, ochrony dóbr kultury i tradycji;upowszechniania kultury fizycznej i sportu;ekologii i ochrony zwierząt oraz ochrony dziedzictwa przyrodniczego;porządku i bezpieczeństwa publicznego oraz przeciwdziałania patologiom społecznym;upowszechniania wiedzy i umiejętności na rzecz obronności państwa;upowszechniania i ochrony wolności i praw człowieka oraz swobód obywatelskich, a także działań wspomagających rozwój demokracji;ratownictwa i ochrony ludności;pomocy ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicą;upowszechniania i ochrony praw konsumentów;działań na rzecz integracji europejskiej oraz rozwijania kontaktów i współpracy między społeczeństwami;promocji i organizacji wolontariatu;działalności wspomagającej technicznie, szkoleniowo, informacyjnie lub finansowo organizacje pozarządowe oraz podmioty, o których mowa w art. 3 ust. 3, w zakresie określonym w pkt 1-23.

W świetle powyższych przepisów zauważyć należy, że Towarzystwo, podobnie jak inne podmioty podlegające rygorom ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych winno ustalać dochód zgodnie z art. 7 ust. 2 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w którym ustawodawca wskazuje, że dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Dochód ten stanowi podstawę opodatkowania.Zwolnienie, o którym mowa w wyżej cytowanym przepisie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest zwolnieniem warunkowym polegającym na spełnieniu łącznie przesłanek:- podatnik musi prowadzić działalność statutową wymienioną w wyżej wymienionym przepisie,- dochody musi przeznaczać na cele działalności statutowej.

Reasumując w przedmiotowym stanie faktycznym dochód ze sprzedaży nieruchomości będzie zwolniony od podatku dochodowego od osób prawnych w części przeznaczonej na cele statutowe, które pokrywają się z wymienionymi literalnie w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tj. na cele związane z działalnością naukową, naukowo-techniczną, oświatową, w tym również polegającą na kształceniu studentów, kulturalną, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspieranie inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony środowiska i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego.