Pytanie:

Czy dochody ze składek członkowskich lokowane w jednostkach uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym oraz dochody uzyskane z takich lokat i przeznaczone na cele statutowe wolne są od podatku dochodowego od osób prawnych?

Podatnik podjął decyzję o ulokowaniu dochodów pochodzących ze składek związkowych w funduszu inwestycyjnym otwartym stabilnego wzrostu, działającym na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz. 1546). W tym stanie faktycznym pytania podatnika brzmią:

• Czy podatnik lokując dochody uzyskane ze składek członkowskich, poprzez nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych?
• Czy dochód uzyskany z tytułu ulokowania składek członkowskich w funduszu inwestycyjnym, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych, w części przeznaczonej na cele statutowe?

Zdaniem podatnika dochody pochodzące ze składek członkowskich członków organizacji zawodowych, ulokowane w funduszu inwestycyjnym, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 40 oraz art. 17 ust. 1e pkt 3, natomiast dochód uzyskany w związku z tą lokatą, który podatnik w całości przeznacza na działalność statutową podlega zwolnieniu od podatku dochodowego w związku z treścią art. 17 ust. 1 pkt 39.

W świetle przedstawionego we wniosku stanu faktycznego Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdyni stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 39 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, "wolne od podatku są dochody związków zawodowych, (...) działających na podstawie odrębnych ustaw - w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej".

Zgodnie zaś z art. 17 ust. 1 pkt. 40 wolne od podatku są również "składki członkowskie członków organizacji (...) zawodowych - w części nieprzeznaczonej na działalność gospodarczą".

Zwolnienia powyższe, w myśl art. 17 ust. 1e pkt 3, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe stosuje się również w przypadku lokowania dochodów poprzez nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych działających na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz.1546). Jednocześnie, stosownie do treści art. 17 ust. 1f "zwolnienie, o którym mowa w art. 17 ust. 1e, ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczany i wydatkowany, bez względu na termin, na cele określone w ust. 1".

W związku z powyższym składki członkowskie członków lokowane poprzez nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych działających na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz.1546), jak również dochód uzyskany w związku z takim lokowaniem składek (będący dochodem, o którym mowa w art. 17 ust. 1f) korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych, jeżeli zostaną przeznaczone i bez względu na termin wydatkowane na cele statutowe.