Pytanie:

Czy korzysta ze zwolnienia w podatku dochodowym dotacja ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego realizacji projektu w ramach Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego 2004-2006 projektu stworzenia sieci współpracy i transferu wiedzy między przedsiębiorstwami wodociągowymi z rejonu Mazowsza i Podlasia, a wydatki na realizację projektu nie są kosztami uzyskania przychodów?

W związku z powyższym Spółka zwróciła się o rozstrzygnięcie wątpliwości związanych z opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób prawnych dotacji otrzymanej na zrealizowanie projektu.

Zdaniem Spółki dotacja będzie korzystała ze zwolnienia w podatku dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a wydatki poniesione na realizację projektu nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów.

Po zapoznaniu się z wnioskiem Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie wyjaśnia, co następuje:

Na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 23 ustawy wolne od podatku są dochody otrzymane przez podatnika z tak zwanych środków pomocowych, o ile dochody te spełniają łącznie następujące kryteria:

a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz

b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy.

Z treści zapytania wynika, że Wnioskodawca rozważa złożenie wniosku o dofinansowanie ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego realizacji projektu w ramach zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego 2004 - 2006 projektu stworzenia sieci współpracy i transferu wiedzy między przedsiębiorstwami wodociągowymi z rejonu Mazowsza i Podlasia. Instytucją wdrażającą jest odpowiednio Urząd Marszałkowski Województwa Mazowieckiego i Województwa Podlaskiego.

Należy jednakże zwrócić uwagę, że środki otrzymywane z jednofunduszowych sektorowych programów operacyjnych i Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego są środkami publicznymi zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104), a więc są prefinansowane z budżetu państwa. W tej sytuacji nie można twierdzić, że pochodzą z bezzwrotnej pomocy - a więc że korzystają ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W oparciu o istniejące przepisy można natomiast stwierdzić, że u podatników prowadzących działalność gospodarczą, będących beneficjentami ostatecznej pomocy pochodzącej z funduszy strukturalnych, współfinansowanej krajowymi środkami publicznymi, pomoc ta będzie "obojętna" podatkowo, bowiem wydatkowane środki pomocowe jako koszty podatkowe zrównoważą przychody z otrzymanej pomocy, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 oraz art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W przypadku natomiast przeznaczenia pomocy na inwestycje, wydatki na te przedsięwzięcia nie są kosztami podatkowymi, zaś u podatnika otrzymane środki na ten cel (jako zwrot tych wydatków w formie refundacji ze środków funduszy strukturalnych oraz zwrot tych wydatków w formie refundacji ze środków publicznych, nie będą przychodami podatkowymi (art. 12 ust. 4 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Odpisy amortyzacyjne od części wartości inwestycji, która została zrefundowana, nie będą stanowiły kosztów podatkowych zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W związku z powyższym Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie postanawia jak na wstępie.

W zakresie skutków podatkowych dotyczących uzyskania wyżej wymienionych środków na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług, odpowiedź zostanie udzielona odrębnymi postanowieniami.

Przedmiotowa interpretacja dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę w złożonym wniosku oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 i art. 239 w związku z art. 14a § 4 ustawy Ordynacja podatkowa). Do zażalenia należy załączyć znaki opłaty skarbowej w wysokości 5 zł oraz 0,50 zł od każdego załącznika (ustawa z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej - t. j. Dz. U. z 2004 r. Nr 253, poz. 2532 ze zm.).