Pytanie:

W złożonym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny sprawy: Spółkado zawartej w dniu 27.02.2005r. z FIRMĄ X umowy na wykonanie usług remontowo - modernizacyjnych złożyła w czerwcu 2005r. aneks zwiększający stawkę roboczogodziny z dniem 01.06.2005r. Aneks został zatwierdzony przez FIRMĘ X z datą 09.08.2005r. W miesiącu sierpniu Spółka sporządziła faktury korygujące sprzedaż za miesiąc czerwiec i lipiec 2005r. Zdaniem Spółki nie należy korygować deklaracji podatkowych za miesiąc czerwieci lipiec 2005r., gdyż aneks nosi datę 09.08.2005r. i przychód dla Spółki z tego tytułu powstanie w miesiącu sierpniu 2005r.

W dniu 11.08.2005r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Bełchatowie wpłynął wniosek, o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

W złożonym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny sprawy: Spółka do zawartej w dniu 27.02.2005r. z FIRMĄ X umowy na wykonanie usług remontowo - modernizacyjnych złożyła w czerwcu 2005r. aneks zwiększający stawkę roboczogodziny z dniem 01.06.2005r. Aneks został zatwierdzony przez FIRMĘ X z datą 09.08.2005r. W miesiącu sierpniu Spółka sporządziła faktury korygujące sprzedaż za miesiąc czerwiec i lipiec 2005r.

Zdaniem Spółki nie należy korygować deklaracji podatkowych za miesiąc czerwiec i lipiec 2005r., gdyż aneks nosi datę 09.08.2005r. i przychód dla Spółki z tego tytułu powstanie w miesiącu sierpniu 2005r.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bełchatowie, na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego i przepisów prawnych uprzejmie wyjaśnia:

• Stosownie do art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) za przychody związane z działalnością gospodarczą i działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowaniem kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego przez bank, z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu.

• Natomiast zgodnie z art. 12 ust. 3a ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:

1. wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub
2. wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub
3. otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, iż "pierwotne" faktury VAT zostały wystawione w chwili wykonania usługi, a w tym konkretnym przypadku w miesiącach poprzednich, natomiast faktury VAT korygujące - "doprecyzowujące" cenę na podstawieaneksu - w miesiącu sierpniu 2005r.

Oceniając przedstawiony przez Spółkę stan faktyczny na gruncie obowiązujących przepisów, należy stwierdzić, iż stanowisko zaprezentowane przez podatnika jest prawidłowe.

W przedmiotowej sprawie wystawienie faktury korygującej w zakresie podwyższenia ceny wcześniej wykonanej i zafakturowanej usługi powoduje powstanie przychodu należnego w miesiącu wystawienia faktury korygującej.

W opisanej sytuacji, korekta przychodów wynikająca z faktur korygującychpowinna nastąpić w miesiącu, w którym zostały wystawione faktury korygujące, tj. w miesiącu sierpniu 2005r. ponieważ w momencie wykonania usługi i wystawienia faktur pierwotnych Spółka nie była w posiadaniu zatwierdzonego przez kontrahenta aneksu zwiększającego stawkę roboczogodziny, a tym samym nie znała "nowych" stawek roboczogodziny jakie będą dotyczyły wykonanych usług remontowo-modernizacyjnych.

Odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.