Pytanie:

Pytanie podatnika dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że na poczet wykonania usługi (mikrofilmowanie dokumentów archiwalnych) podatnik otrzyma w 2005r zaliczkę. Usługa ta będzie wykonywana przez dłuższy czas (ponad jeden rok kalendarzowy). Zdaniem wnioskodawcy otrzymana zaliczka winna być zaliczona do przychodów co miesiąc, zgodnie z rzeczywistą realizacją zlecenia.

Zgodnie z postanowieniami art. 12 ust. 3a ustawy z dnia 15.02.1992r o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U z 2000r Nr 54 poz. 654 z późn. zm.) za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:
1.wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub,
2.wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub
3.otrzymano zapłatę za wykonane świadczenia - w pozostałych przypadkach.
Natomiast stosownie do postanowień art. 12 ust. 4 pkt 1 cyt. ustawy do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.

Wobec tego kwoty zaliczek będą stanowiły przychód dopiero w momencie wykonania całej usługi - wystawienie faktury dokumentującej otrzymanie zaliczki nie wpływa na ustalenie daty powstania przychodu należnego.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.