Pytanie:

Czy otrzymany zwrot nadpłaconego podatku VAT wynikającego ze złożonych korekt deklaracji VAT7 nie stanowi dla Wspólnoty Mieszkaniowej przychodu, zgodnie z ustawą z dnia 15 lutego 1992r., o PDOP.

Wspólnota Mieszkaniowa wykonała z własnych środków wpłacanych na konto wspólnoty, nadbudowę budynku. Zarządca wspólnoty w jej imieniu wystawił faktury VAT ze stawką 7% za wybudowane lokale mieszkalne, działając zgodnie z informacją Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku (DV-...../2001 z dnia 2001-10-04). Wspólnota mieszkaniowa wpłaciła na konto Urzędu Skarbowego podatek VAT wynikający ze złożonych deklaracji VAT7. W związku z uchyleniem informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego udzielonej przez tut. Urząd (DV-........./2001 z dnia 2001-10-04) pismem Dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku PO/434-.../03 z dnia 21.01.2004 Wspólnota Mieszkaniowa złożyła korekty deklaracji VAT7. W związku ze złożonymi korektami powstała nadpłata podatku, którą Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku zwrócił na konto Wspólnoty w 2007r. Wspólnota Mieszkaniowa uchwałą nr 11 przeznaczyła zwrot VAT-u na konto Funduszu Remontowego. Otrzymany przez Wspólnotę zwrot wpłaconego podatku od towarów i usług uprzednio nie był zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Spółka stawia pytanie:

Czy otrzymany zwrot nadpłaconego podatku VAT wynikającego ze złożonych korekt deklaracji VAT7 nie stanowi dla Wspólnoty Mieszkaniowej przychodu, zgodnie z ustawą z dnia 15 lutego 1992r, o podatku dochodowym od osób prawnych.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące:

Zdaniem Wspólnoty Mieszkaniowej zwrócony podatek od towarów i usług wynikający ze złożonych korekt deklaracji nie stanowi dla wspólnoty przychodu zgodnie z art.12 ust.1 pkt 4f ustawy o pdop.

Oceniając przedstawiony przez Spółkę stan faktyczny stanowisko Organu podatkowego jest następujące:

Zgodnie z treścią (powołanego przez wnioskodawcę we wniosku) art. 12 ust.1 pkt 4f ustawy z dnia 15 lutego 1992 r o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. nr 54, poz. 654 ze zm.) "Przychodami, z zastrzeżeniem ust.3 i 4 oraz art. 13 i 14, są w szczególności: w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług lub zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z odrębnymi przepisami - naliczony podatek od towarów i usług lub zwrócony podatek akcyzowy, w tej części, w której podatek uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów..." Zgodnie z powyższymi uregulowaniami podatnik ma obowiązek zaliczyć do przychodów odliczony podatek VAT naliczony lub też zwrócony podatek akcyzowy, zaliczony uprzednio do kosztów uzyskania przychodów. Poprzez zaliczenie kwot podatku do przychodów unika się korekty kosztów.

Zgodnie z treścią art. 12 ust. 4 pkt 6 ustawy o pdop "Do przychodów nie zalicza się... zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu państwa albo budżetów samorządu terytorialnego, nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,..." oraz art 12 ust. 4 pkt 10 "Do przychodów nie zalicza się...zwróconej, na podstawie odrębnych przepisów, różnicy podatku od towarów i usług" Zgodnie z powyższym do przychodów nie zalicza się zwróconych , umorzonych podatków nie zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów jak również do przychodów nie zalicza się zwróconej różnicy podatku od towarów i usług, dokonanej na podstawie odrębnych przepisów.

A zatem skoro Wspólnota Mieszkaniowa zapłaconego uprzednio (zgodnie z deklaracjami VAT7) podatku VAT należnego nie ujęła w koszty uzyskania przychodów (zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o PDOP) nie ma obowiązku zwróconego przez Urząd Skarbowy nadpłaconego podatku VAT należnego zaliczyć do przychodów.

W związku z powyższym tut. Organ, mając na uwadze przedstawiony przez wnioskodawcę stan faktyczny, stoi na stanowisku, iż zwrócony (na podstawie uprzednich korekt deklaracji VAT7) podatek VAT należny, Wspólnocie Mieszkaniowej nie stanowi dla niej przychodu.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku, w przedstawionym stanie faktycznym, uwzględniając powołane powyżej przepisy, stwierdza, że W. M. ma prawo zwróconą kwotę podatku VAT nie zaliczać do przychodu zgodnie z art. 12 ust.4 pkt 6 i 10 ustawy o podatku dochodowy od osób prawnych.

Zdaniem Naczelnika tut. Urzędu stanowisko zaprezentowane przez Spółkę we wniosku jest prawidłowe.