Pytanie:

Dot. przychodów i kosztów w sprzedaży międzynarodowych biletów lotniczych uprzednio nabytych na podstawie zawartej umowy oraz faktury zakupowej.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie działając na podstawie:

• art. 14a §1, § 3 i 4 w związku z art. 216 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. , nr 8, poz.60 z późn. zm.),
• art. 12 ust. 3, ust. 4 pkt 9, art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. ,nr 54, poz 654 z późn. zm.)

po rozpatrzeniu pisma Spółki z dnia 12.12.06 r. (z datą wpływu do tut. urzędu 15.12.2006 r.), bez znaku w sprawie wydania pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego - w części dotyczącej wykazania w deklaracji podatku dochodowego od osób prawnych przychodów i kosztów w sprzedaży międzynarodowych biletów lotniczych uprzednio nabytych na podstawie zawartej umowy oraz faktury zakupowej (pytanie nr 3),postanawia uznać stanowisko strony przedstawione w przedmiotowym wniosku za prawidłowe.

Pismem z dnia 12.12.2006 r. bez znaku Spółka wystąpiła do tut. organu podatkowego z wnioskiem o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. W przedmiotowym wniosku wskazała, iż prowadzi działalność m. in. w zakresie sprzedaży międzynarodowych biletów lotniczych na podstawie zawartej umowy oraz na podstawie faktury zakupowej. W tak przedstawionym stanie faktycznym wątpliwości Podatnika budzi kwestia cyt.: " co wykazać w deklaracji CIT."

Przedstawiając własne stanowisko w sprawie, Spółka uznaje, iż cyt.: "W deklaracji CIT w pozycji koszty została by ujęta otrzymana faktura zakupu, a w pozycji sprzedaż faktura sprzedaży"

Dokonując oceny stanowiska w sprawie, tut. organ podatkowy, nie odnosząc się do wskazanych we wniosku kwot stwierdza:

W stanie faktycznym przedstawionym przez Spółkę we wniosku mamy do czynienia ze sprzedażą międzynarodowych biletów lotniczych nabytych uprzednio na podstawie zawartej umowy oraz faktury zakupu od przewoźnika.

W rachunku podatku dochodowego od osób prawnych, przychodem z działalności handlowej jest przychód wykazany w fakturze sprzedaży, przy czym zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za przychody związane z działalnością gospodarczą i (...), osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont... .

Wobec powyższego przychodem Podatnika podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych będzie kwota należna z tytułu sprzedaży biletów przy uwzględnieniu zapisu art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi iż do przychodu nie zalicza się należnego podatku od towaru i usług. Tak określoną wartość przychodu Spółka zobowiązana jest ująć w deklaracji dla podatku dochodowego od osób prawnych.

W pozycji kosztów uzyskania przychodów przedmiotowej deklaracji, Spółka wykaże natomiast kwotę wynikającą z faktury zakupu biletów otrzymaną od przewoźnika, z uwzględnieniem zapisu art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy j/w, który stanowi, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonego podatku od towarów i usług.

Kwestia opodatkowania przedmiotowej usługi podatkiem od towarów i usług została rozstrzygnięta odrębnym postanowieniem tut. organu podatkowego, doręczona Podatnikowi.

Mając powyższe na uwadze , Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie postanowił jak w sentencji.