Pytanie:

- dotyczące kwestii zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków remontowych udokumentowanych rachunkiem od wykonawcy nie będącego podatnikiem VAT.

Działając na podstawie art. 14a § 1 i art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu stwierdza, że stanowisko Wspólnoty Mieszkaniowej dotyczące kwestii zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków remontowych udokumentowanych rachunkiem od wykonawcy nie będącego podatnikiem VAT jest nieprawidłowe:

W skierowanym do organu podatkowego piśmie z dnia 11.09.2006 r. uzupełnionym w dniu 29.09.2006 r. oraz w dniu 08.11.2006 r. Strona wniosła o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w jej indywidualnej sprawie.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wspólnota Mieszkaniowa zamierza z konta funduszu remontowego wydatkować środki na usługi remontowe, polegające na wykonaniu remontu instalacji elektrycznej.

W związku z powyższym Strona wystąpiła z zapytaniem - czy wydatki na remont instalacji elektrycznej poniesione ze środków funduszu remontowego, udokumentowane rachunkiem od wykonawcy nie będącego płatnikiem podatku od towarów i usług będą dla Wspólnoty Mieszkaniowej kosztem uzyskania przychodu.

Zdaniem Zarządu Wspólnoty Mieszkaniowej wydatki te nie będą kosztami uzyskania przychodów dla Wspólnoty.

Ponadto Podatnik oświadczył, iż w sprawie objętej wnioskiem nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Wspólnota jako jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654 ze zm.).

Zgodnie z treścią art. 12 ust.1 pkt. 1 i 2 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przychodami z zastrzeżeniem ust.3 i 4 oraz art. 13 i 14 są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne. Środki finansowe przeznaczone na utrzymanie części wspólnych nieruchomości są składnikami zaliczek na pokrycie kosztów zarządu nieruchomością wspólną, o której mowa w art. 15 ustawy o własności lokali. W sytuacji, gdy na konto Wspólnoty wpływają ww. Zaliczki, w tym wpłaty na fundusz remontowy, uzyskane z tego tytułu środki pieniężne kwalifikuje się do przychodów w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W momencie wydatkowania tych kwot zgodnie z ich przeznaczeniem, są one kosztem uzyskania przychodów w dacie poniesienia wydatku stosownie do postanowień art. 15 ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w myśl którego kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy.

Przyjęte przez wspólnotę zasady ewidencji rachunkowej winny w świetle powyższych unormowań pozwolić na prawidłowe określenie wysokości przychodów i kosztów uzyskania przychodów stanowiących podstawę ustalenia dochodu poniesionej straty dla celów podatkowych.

Dokumenty potwierdzające dokonanie konkretnej transakcji powinny zatem stanowić podstawę zapisów w prowadzonych ewidencjach, gdyż zasadnicze znaczenie ma kwestia właściwego dokumentowania faktu poniesienia wydatków, które można uznać w myśl art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za koszty uzyskania przychodu.

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654 ze zm.) nie reguluje zagadnienia zasad dokumentowania wydatków, które podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, jak również nie rozgranicza podmiotów gospodarczych ze względu na obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług.

Zatem zarówno faktura VAT jak i rachunek jako dokumenty odzwierciedlające wykonaną na rzecz wspólnoty usługę będą dokumentami uprawniającymi do ujęcia w prowadzonych ewidencjach i będą stanowiły podstawę do zaliczenia wydatków poniesionych na ich podstawie do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych.

W przedmiocie zapytania zatem wydatki poniesione na remont nieruchomości wspólnej, sfinansowane ze środków zgromadzonych na "funduszu remontowym" i zaliczonych do przychodów zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, będą stanowiły dla Wspólnoty w myśl art. 15 ust.1 cyt. ustawy koszty uzyskania przychodów.
Zatem stanowisko Strony w powyższej sprawie jest nieprawidłowe.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.

Na postanowienie w zakresie interpretacji służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Elblągu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej).
W przypadku wniesienia zażalenia należy dołączyć opłatę skarbową w wysokości 5 zł od wniosku oraz 0,50 zł od każdego załącznika.