Interpretacje podatkowe



Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
Pobierz program Interpretacje Podatkowe, natychmiastowe przeszukiwanie pełnego zbioru ponad 141 tysięcy interpretacji na Twoim komputerze. Również bez połączenia z Internetem.

Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego, sygnatura: 1435/DP1/423-28b/06/IS

Autor: Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście   
Słowa kluczowe: faktura korygująca, nabywca, przychód, zniszczenie towarów
Data: 2006-10-06
Pobierz darmowy program PIT 2011/2012

Pytanie:

Czy na podstawie protokołu zniszczenia wystawionego przez nabywcę UE (przetłumaczonego na język polski) należy pomniejszyć przychód o wartość wystawionej faktury korygującej sprzedaż w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.


POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście po rozpatrzeniu wniosku z dnia 06.07.2006 r. (data wpływu do tut. Urzędu 06.07.2006 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie w części dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych

postanawia

potwierdzić stanowisko podatnika.

Uzasadnienie

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność m. in. w zakresie wydawania i sprzedaży czasopism komputerowych, które na rynku polskim sprzedaje ze stawką 22%VAT. Czasopisma te będą również przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, na którą to czynność Podatnik, po spełnieniu warunków określonych w art. 13 oraz art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), wystawi fakturę zawierającą stawkę podatku 0%. Po dwóch miesiącach od dokonania w/w dostawy nastąpi rozliczenie przedmiotowej sprzedaży, które odbędzie się poprzez wystawienie przez Podatnika faktury korygującej. Faktura korygująca zostanie wystawiona odbiorcy na egzemplarze niesprzedane i z chwilą jej wystawienia nastąpi przeniesienie prawa do rozporządzania niesprzedanymi towarami (czasopismami) jak właściciel na Wnioskodawcę. Natomiast książki nadal pozostaną w kraju nabywcy, ponieważ zlecenie wykonania usługi odpłatnego zniszczenia towaru w kraju nabywcy jest bardziej opłacalne niż sprowadzenie i zniszczenie towaru w Polsce. Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) przychody należy pomniejszyć o wartość wystawionej faktury korygującej wysokość zwrotów.

Pytanie Podatnika brzmi, czy na podstawie protokołu zniszczenia wystawionego przez nabywcę UE (przetłumaczonego na język polski) należy pomniejszyć przychód o wartość wystawionej faktury korygującej sprzedaż w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Stosownie do art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

W przypadku zwrotu towaru sprzedawca powinien wystawić fakturę korygującą. W momencie otrzymania zwrotu towaru i udokumentowania go przychód w wysokości wartości zwróconego towaru przestaje być należny. Wobec powyższego sprzedawca powinien zmniejszyć swój przychód w podatku dochodowym. W przedmiotowej sprawie nie nastąpi jednak zwrot towarów do sprzedawcy, ponieważ na jego zlecenie nastąpi wykonanie usługi odpłatnego zniszczenia towaru w kraju nabywcy. Zniszczenie towaru w kraju nabywcy zostanie udokumentowane.

W ocenie tutejszego organu podatkowego, zastąpienie fizycznego zwrotu towarów do nabywcy protokołem zniszczenia towarów uzasadnia obniżenia przychodu o wartość towarów nie sprzedanych, objętych tych protokołem i fakturą korygującą.

W świetle powyższych przepisów i przedstawionego stanu faktycznego tutejszy organ podatkowy potwierdza stanowisko Podatnika, że wystawienie faktury korygującej obejmującej wartość towarów nie sprzedanych oraz udokumentowanie faktu zniszczenia tych towarów w kraju nabywcy stanowi podstawę obniżenia przychodu.

Pouczenie

1.Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

2.Powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

3.Powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.
2006-10-06
 

Sponsorem tej strony jest producent programu TaxMachine, wydajnego i prostego w obsłudze programu księgowego.