Pytanie:

Czy zwrócona w 2005r. nadpłata w podatku od nieruchomości za lata 2000-2003, który był zaliczony w poczet kosztów uzyskania przychodów stanowi przychód spółki z o.o.?

Spółka dokonała analizy przepisu art. 12 ust.4 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz.654 z późn. zm.) i uznała , że zwrot podatków , które zaliczane były do kosztów uzyskania przychodów , należy traktować jako przychód podatkowy w roku faktycznego uzyskania tego zwrotu.

Zdaniem Spółki , otrzymany zwrot podatku od nieruchomości za lata 2000-2003 powinien stanowić przychód do opodatkowania w roku 2005.

Zgodnie z brzmieniem art.15 ust.1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 roku Nr 54, poz.654 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów , z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.16 ust.1. Oznacza to , że do kosztów uzyskania przychodów zaliczyć należy zarówno koszty bezpośrednio jak i pośrednio związane z uzyskiwanym przychodem. Tego rodzaju kosztem jest podatek od nieruchomości.

Stosownie do treści art. 12 ust.4 pkt 6 ww. ustawy - do przychodów nie zalicza się zwróconych , umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego , nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów . Ponieważ podatek od nieruchomości stanowił dla Spółki koszt uzyskania przychodu w latach 2000 ? 2003 , to jego zwrot spowoduje powstanie przychodu do opodatkowania w roku podatkowym , w którym ten zwrot nastąpił.