Pytanie:

Czy kwota należnego francuskiego podatku od towarów i usług stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w Polsce?

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo w sprawie interpretacji przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Naczelnik Urzędu Skarbowego uprzejmie wyjaśnia:

Stan faktyczny opisany przez Jednostkę jest następujący:

Spółka wykonuje usługę budowaną na terenie Francji dla kontrahenta francuskiego i jest zarejestrowanym podatnikiem francuskiego podatku od towarów i usług, nie posiada na terenie Francji zakładu. W grudniu b.r. wystawiła pierwszą fakturę dokumentującą wykonanie jednego z etapów kontraktu. Faktura zawiera kwotę netto oraz kwotę francuskiego podatku od towarów i usług (19,6%).

Według Jednostki kwota należnego francuskiego podatku od towarów i usług nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych .

Biorąc powyższe pod uwagę i kierując się obowiązującymi przepisami prawa informuje się, co następuje:

Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług, co w konsekwencji oznacza, że bez względu na wysokość i sposób ustalania (określania) podatku VAT, podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych pozostaje bez zmian. Miejsce powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług, w odniesieniu do świadczenia usług, określa art. 27 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535). W odniesieniu do usług budowlanych, w przypadku, gdy świadczone są one na rzecz podatników mających siedzibę na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę, podatek VAT nakładany jest zgodnie z zasadą terytorialnej suwerenności podatkowej, która powoduje opodatkowanie transakcji w kraju ich rzeczywistej konsumpcji. Takie rozwiązania prawne mają zagwarantować uniknięcie przypadków braku opodatkowania lub podwójnego nałożenia podatku.Reasumując należy stwierdzić, że w sytuacji opisanej przez Jednostkę nie powstaje obowiązek zaliczania francuskiego podatku należnego do przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, dla udokumentowania tego należy zaznaczyć właściwe pole w części F, deklaracji VAT-7.

W związku z powyższym, potwierdza się stanowisko Spółki.