Pytanie:

Spółka wykonuje usługi spedycji na rzecz unijnego kontrahenta, za które wystawia faktury z należnościami wyrażonymi w EURO z podanymi również wartościami w PLN (według średniego kursu z dnia wystawienia faktury). Czy w związku z tym, ze zapłata następuje w PLN spółka prawidłowo postępuje księgując faktury sprzedaży tylko w wartości wyrażonej w PLN, nie rozliczając różnic kursowych?

Spółka wykonuje usługi spedycji w transporcie wewnątrzunijnym na rzecz ?unijnego? kontrahenta. Za te czynności wystawia faktury, w których należności wyrażone są w EURO. Zgodnie z zawartą umową z ?unijnym? kontrahentem na fakturze poniżej wartości wyrażonych w EURO podawana jest wartość całej faktury w PLN, poprzez pomnożenie wartości w EURO przez średni kurs z dnia wystawienia faktury, i w tej wartości kontrahent ?unijny? reguluje swoje zobowiązania (w terminie 30 dni) za pośrednictwem polskiego płatnika.

Podatnik zwraca się z zapytaniem czy w związku z tym, że zapłata następuje w PLN spółka prawidłowo postępuje księgując faktury sprzedaży tylko w wartości wyrażonej w PLN i nie rozliczając z tego tytułu różnic kursowych.

Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U z 2000r. Nr 54, poz. 654 z późn.zm.) przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu. Zgodnie z art. 12 ust.3a przychód powstaje w dacie wystawienia faktury, jednak nie później niż w ostatnim dniu miesiąca, w którym wykonano usługę. Brak rzeczywistej wpłaty przez ?unijnego? kontrahenta waluty obcej powoduje, że nie może być różnic w czasie pomiędzy dniem zarachowania a dniem zapłaty (różnic kursowych), o których mowa w art. 12 ust.3 (zdanie drugie).

Reasumując powyższe postanowiono jak w sentencji.