Pytanie:

Zapytanie dotyczy prawidłowości stosowanych przez spółkę zasad rozliczania różnic kursowych.

Z opisanego przez podatnika stanu faktycznego wynika:
- w 2002r. Spółka zaciągnęła kredyt inwestycyjny w walucie obcej USD,
- inwestycja została zakończona,
- spłata pierwszej raty kredytu nastąpiła już po zakończeniu inwestycji, ,br>- kredyt spłacany jest w ratach miesięcznych wg harmonogramu spłat ustalonego przez bank.
Zgodnie z umową kredytową raty kredytu i odsetki będą płatne w drodze obciążenia rachunku bieżącego firmy w walucie kredytu przeliczonych wg kursu sprzedaży. Spółka dokonuje spłat z rachunku bieżącego w PLN, sporadycznie z rachunku dewizowego USD, - do przeliczenia spłaty stosuje kurs sprzedaży waluty banku, z którego usług korzysta, - przy każdej spłacie raty kredytu powstają różnice kursowe, które księgowane są do przychodów lub kosztów finansowych, dla celów podatkowych zaliczane odpowiednio: dodatnie- do przychodów podlegających opodatkowaniu, ujemne - do kosztów uzyskania przychodów

Biorąc pod uwagę stan faktyczny przedstawiony w piśmie, wyjaśniam: - w przedmiotowej sprawie mają zastosowanie art. 12 ust. 2 a i art. 15 ust. 1 a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych /tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm./

Spółka dokonuje spłat kredytu inwestycyjnego zaciągniętego w walucie obcej USD wraz z odsetkami w drodze obciążenia rachunku bieżącego w PLN i sporadycznie z rachunku dewizowego USD stosując kurs sprzedaży waluty banku, z którego usług korzysta.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przy korzystaniu z kredytów dewizowych wielkość różnic kursowych będzie wynikała z różnicy między kursem kupna waluty na dzień otrzymania kredytu w tej walucie, a kursem sprzedaży tej waluty na dzień spłaty kredytu /rat kredytu/, stosowanych przez bank krajowy, w którym spółka posiada rachunek dewizowy.

Stosownie do ww. przepisów w przypadku kredytów zaciągniętych w walutach obcych na cele inwestycyjne - spłaty rat kapitałowych i związanych z tym różnic kursowych spłaconych po oddaniu inwestycji do używania należy zaliczyć odpowiednio:- ujemne różnice kursowe - do kosztów uzyskania przychodów, - dodatnie różnice kursowe - do przychodów podlegających opodatkowaniu.

W związku z powyższym stanowisko spółki w przedmiotowej sprawie uznaje się za prawidłowe.