|
Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego
szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
|
||||||||||
| Słowa kluczowe: dyskonto, przychód, weksel | |
| Data: 2009-08-18 | |
 Istota interpretacji:Czy sposób księgowania transakcji związanych z inwestycją w zakup i sprzedaż weksli jest prawidłowy i czy księgowanie przychodu z tytułu dyskonta z weksli w momencie wykupu przez Wystawcę weksli jest prawidłowe?W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny: Spółka z o.o. w ramach prowadzonej działalności gospodarczej m. in. zajmuje się obrotem wierzytelnościami, kupnem i sprzedażą nieruchomości oraz obrotem papierami wartościowymi w postaci weksli od osób fizycznych jak i podmiotów prawnych oraz działalnością inwestycyjną na własny rachunek dokonywaną poprzez lokatę kapitału, np w weksle. W dniu 02 października 2008 r. - Wystawca weksli- wystawił i sprzedał na rzecz Remitenta - Spółki z o.o. weksle własne zupełne z określonym terminem wykupu. Spółka zakupiła te papiery wartościowe w postaci weksli za kwotę niższą niż nominalna, szczegółowo podaną poniżej:
Zgodnie z oświadczeniem Remitenta - Spółki z o.o. z dnia 02 października 2008 r. w przypadku wykupienia przez Wystawce weksli w terminie i w pełnej kwocie weksli od 1 do 3 Remitent sprzeda weksle o numerach 4 i 5 po 10 zł za każdy. Księgowanie weksli nastąpiło w poniższy sposób na wskazane konta: Wn konto 141-06 Krótkoterm. inwestycje w papiery dłużne J. W. S.- kwota 63.500,00 Ma konto 202-70 Rozrachunki z dostawcami J. W. S. - kwota 24.000,00 Ma konto 246-02 Rozrachunki z tyt. weksli dyskonto (weksle obce)-kwota 39.500,00 Remitent - Spółka z o.o. zakupił wszystkie weksle za łączną kwotę 24.000,00 zł z czego w dniu 02 października 2008 r. wypłacił w gotówce kwotę 4.000,00 zł, a w dniu 07 października 2008 r. przelewem kwotę 20.000,00 zł zgodnie z odrębną pisemną dyspozycją Wystawcy z dnia 02 października 2008 r. Księgowanie zapłaty z tytułu zakupu Weksli nastąpiło w poniższy sposób: Wn konto 202-70 Rozrachunki z dostawcami J.W.S. - kwota 20.000,00 Ma konto 100-01 Kasa - kwota 4.000,00 Ma konto 130-01 Rachunek bankowy - kwota 20.000,00 Wystawca w dniu 27 listopada 2008 r. w całości wykupił weksel nr 1 za kwotę 2.800,00 zł płacąc przelewem. Operacja ta została zaksięgowana w następujący sposób: Wn konto 130-01 Rachunek bankowy - kwota 2.800,00 Ma konto 141-06 Krótkoterminowe inwestycje w papiery dłużne- kwota 2.800,00 Wn konto 246-02 Rozrachunki z tyt. weksli dyskonto (weksle obce)- kwota 200,00 Ma konto 750-03 Przychody finansowe dyskonto weksli - kwota 200,00 W dniu 30 stycznia 2009 r. Wystawca w całości wykupił weksel nr 2 za kwotę 3.200,00 zł płacąc przelewem. Operacja ta została zaksięgowana w następujący sposób: Wn konto 130-01 Rachunek bankowy- kwota 3.200,00 Ma konto 141-06 Krótkoterminowe inwestycje w papiery dłużne- kwota 3.200,00 Wn konto 246-02 Rozrachunki z tyt. weksli dyskonto (weksle obcej- kwota 200,00 Ma konto 750-03 Przychody finansowe dyskonto weksli - kwota 200,00 W dniu 12 marca 2009 r. Wystawca w całości wykupił weksel nr 3 za kwotę 27.500,00 zł płacąc przelewem. Operacja została zaksięgowana w następujący sposób: Wn konto 130-01 Rachunek Bankowy - kwota 27.500,00 Ma konto 141-O6 Krótkoterminowe inwestycje w papiery dłużne - kwota 27.500,00 Wn konto 246-02 Rozrachunki z tyt. weksli dyskonto (weksle obcej)-kwota 9.120,00 Ma konto 750-03 Przychody finansowe dyskonto weksli - kwota 9.120,00 W związku z terminowym Wykupem weksli nr 1, 2 i 3 przez Wystawcę zgodnie z oświadczeniem Remitenta z dnia 02 październiku 2008 r. weksle nr 4 i 5 zostały sprzedane po 10 zł każdy. Wystawca dokonał zapłaty za weksle 4 i 5 przelewem w dniu 12 lutego 2009 r. Operacja została zaksięgowana w następujący sposób: Wn konto 130-01 Rachunek bankowy - kwota 20,00 Wn konto 246-02 Rozrachunki z tyt. weksli dyskonto (weksle obce) - kwota 29.980,00 Ma konto 141-06 Krótkoterminowe inwestycje w papiery dłużne-kwota 30.000,00. W związku z powyższym zadano m.in. następujące pytanie: Czy sposób księgowania transakcji związanych z inwestycją w zakup i sprzedaż weksli jest prawidłowy i czy księgowanie przychodu z tytułu dyskonta z weksli w momencie wykupu przez Wystawcę weksli jest prawidłowe... (pytanie oznaczone we wniosku numer 1). Wydatki na nabycie papierów wartościowych - weksli nie zostały zaliczone, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych do kosztów uzyskania przychodu, lecz zaklasyfikowane jako inwestycje krótkoterminowe. Przychody z inwestycji, zdaniem Spółki, powstają w momencie wykupu weksli od Remitenta przez Wystawcę, w wysokości ich wartości nominalnej. Zysk z inwestycji stanowi różnica pomiędzy wartością nominalną weksla a ceną zakupu, za jaką weksel został przez Remitenta nabyty. W wyniku takiego księgowania, dla celów podatkowych, wykazywany jest tylko przychód z inwestycji - dyskonto weksli. W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe. Zgodnie z art. 7 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.), przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód, określony jako nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Przepisy ustawy nie definiują pojęcia przychodów, określają natomiast, co w szczególności stanowi przychód dla potrzeb tego podatku. Zgodnie zatem z brzmieniem art. 12 ust. 1 pkt 1 cytowanej ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Weksel jest rodzajem papieru wartościowego. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów albo akcji w spółce oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych wkładów, udziałów, akcji oraz innych papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także z odkupienia tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych albo umorzenia jednostek uczestnictwa, tytułów uczestnictwa oraz certyfikatów inwestycyjnych w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 7e, W świetle powyższych przepisów, dodatnia różnica między wartością nominalną weksla a ceną zakupu, za jaką weksel został przez Remitenta nabyty stanowić będzie przychód podatkowy w dacie – wykupu poszczególnych weksli. Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Nadmienia się, iż w sprawie będącej przedmiotem pytania oznaczonego we wniosku Nr 2 oraz odnośnie oceny sposobu księgowania wydano odrębne rozstrzygnięcia. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a 43-300 Bielsko-Biała. |
|
| 2009-08-18 |