Pytanie:

Jednostka pyta czy może wystawić fakturę korygującą o wartość usług zakwestionowanych przez Sąd i skorygować podatek dochodowy od osób prawnych za 2004 r.?

Jednostka przedstawia również, że w 2005 r. utworzyła rezerwę na należności plus odsetki, która w całości została nie zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.

Jednostka pyta czy może wystawić fakturę korygującą o wartość usług zakwestionowanych przez Sąd i skorygować podatek dochodowy od osób prawnych za 2004 r.

Zdaniem Wnioskodawcy nie ma przeszkód aby wystawić fakturę korygującą.

Z treści wyroku Sądu Apelacyjnego w Krakowie - Wydział I Cywilny oraz Sądu Okręgowego w Krakowie Wydział IX Gospodarczy wynika, że roszczenie strony powodowej (Wnioskodawcy) o zapłatę kwoty z faktury FAS/17/12/2004 zasługuje na częściowe uwzględnienie. Faktura FAS 17/12/2004 - której dotyczy przedmiotowe zapytanie - została wystawiona na podstawie protokołu odbiorczego z dn. 10 grudnia 2004 r. i obejmuje należności z tytułu wykonania robót murowych oraz z tytułu zapłaty za materiały dostarczone na plac budowy przez stronę powodową a nie wykorzystane przez nią w związku z ograniczeniem zakresu robót.

Sąd w wyroku określił wartość przedmiotowych materiałów i uznał, że w tym zakresie roszczenie strony powodowej zasługuje na uwzględnienie. Sąd Apelacyjny w wyroku z dn. 13.10.2006 r., poczynione przez Sąd I instancji ustalenia odnośnie stanu faktycznego i podstawy prawnej przyjął jako własne w/w zakresie.

Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty. Natomiast dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym.

W związku z powyższym, zasadne jest mając na uwadze treść artykułu art. 7 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych skorygowanie przychodów osiągniętych w roku 2004.

W zakresie podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne postanowienie.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do art. 14b § 1 i 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.

Na powyższe postanowienie przysługuje zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków -Stare Miasto w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.