Pytanie:

Czy w przypadku wyboru bilansowej metody ustalania różnic kursowych, przychody i koszty wyrażone w walutach obcych przeliczane są dla celów podatkowych wg zasad określonych w art 12 ust 2 i art 15 ust 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych czy też według zasad określonych w art 30 ustawy o rachunkowości.

Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza, że stanowisko Spółki podane we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie

Spółka przedstawiła we wniosku następujący stan faktyczny;

W związku ze zmianami w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych od dnia 01.01.2007r stosownie do art 9b ust. 1 podatnik ma prawo wyboru metody ustalania różnic kursowych. Spółka przyjęła metodą wynikającą z art 9b ust 1 pkt 2 updop. Stosując metodę bilansową ustalania różnic kursowych, przychody i poniesione koszty podatkowe wyrażone w walutach obcych przeliczane są na złote według kursów walut określonych w art 30 ustawy o rachunkowości.

Według stanowiska Spółki, w przypadku zastosowania metody ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości - dla potrzeb przeliczania przychodów i kosztów podatkowych wyrażonych w walutach obcych stosuje się kursy walut określone w art 30 ustawy o rachunkowości. Zasady określone w art 12 ust 2 i art 15 ust 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczą tylko tych podatników, którzy wybrali podatkową metodę ustalania różnic kursowych na podstawie art 15a updop.

Mając na uwadze przedstawiony przez wnioskodawcą stan faktyczny i obowiązujące od 01.01.2007r.przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu wyjaśnia co następuje: Zgodnie z nowym art 9b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzonym od 01.01.2007r nowelizacją tej ustawy dokonaną ustawą z dnia 16 listopada 2006r (Dz. U. Nr 217, póz. 1589) - podatnicy ustalają różnice kursowe na podstawie art 15a czyli według zasad podatkowych, albo na podstawie przepisów o rachunkowości. Podatnicy, którzy wybrali metodę ustalania różnic kursowych według zasad bilansowych, zaliczają odpowiednio do przychodów lub kosztów podatkowych ujęte w księgach rachunkowych różnice kursowe z tytułu transakcji walutowych i wynikające z dokonanej wyceny składników aktywów i pasywów wyrażonych w walucie obcej, a także wyceny pozabilansowych pozycji w walutach obcych (art 9b ust 2 updop).

Odrębnym zagadnieniem jest sposób przeliczania dla celów podatkowych przychodów i kosztów uzyskania przychodów wyrażonych w walutach obcych, określony odpowiednio w art 12 ust 2 i w art 15 ust l znowelizowanej ustawy.

Zasady wyceny przychodów i kosztów podatkowych określone w tych przepisach stosuje się niezależnie od wybranej przez podatnika metody ustalania różnic kursowych

Zgodnie z art 12 ust 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Koszty uzyskania przychodów poniesione w walutach obcych przelicza się stosowanie do art 15 ust 1 wyżej wymienionej ustawy, na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Stanowisko Spółki, że zasady określone w art 12 ust 2 i art 15 ust 1 updop dotyczą tylko tych podatników, którzy wybrali metodę podatkowego ustalania różnic kursowych - jest nieprawidłowe, gdyż takich szczególnych uregulowań nie zawiera obowiązująca od 01.01.2007r znowelizowana ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych. To, że Spółka wybrała metodę ustalania różnic kursowych w roku 2007 na podstawie przepisów o rachunkowości, nie oznacza, iż nie obowiązują ją zasady wyceny przychodów i kosztów uzyskania wyrażonych w walutach obcych określone w ustawie podatkowej. Reasumując powyższe okoliczności faktyczne i prawne postanowiono jak w sentencji postanowienia