Pytanie:

Czy płatności otrzymywane przez Spółkę jako zaliczki na poczet dostaw przyszłych towarów (eksportu), których otrzymywanie uwarunkowane jest przekazaniem dokumentacji koniecznej do przeprowadzenia rejestracji leków, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych?

Aneksem do umowy dystrybucyjnej, zawartym między Spółką a kupującym, wprowadzono zapis, że Spółka otrzymuje zaliczki tytułem przyszłych dostaw leków będących przedmiotem umowy. Aneks specyfikuje wartość zaliczek odpowiadających dostawie leków, nie określa jakiej ilości leków dotyczy przedpłata. Przedpłaty przekraczają jednak wartość wynikającą z minimalnej wielkości rocznej sprzedaży leków.

Zgodnie z umową, wartość przekazanych zaliczek będzie podlegała rozliczeniu z końcem roku, w którym rozpocznie się sprzedaż leków wyprodukowanych przez Spółkę.

Spółka zadaje pytanie:1. Czy płatności otrzymywane przez Spółkę jako zaliczki na poczet dostaw przyszłych towarów (eksportu), których otrzymanie uwarunkowane jest przekazaniem koniecznej do przeprowadzenia rejestracji leków, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych?

Spółka stoi na stanowisku iż:dokonywane przez kupującego płatności stanowią zaliczki na poczet dostaw towarów (gotowych leków), a przedpłaty zostaną rozliczone z wartością dokonanych dostaw.

Uzależnienie tych płatności od przekazania dokumentacji rejestracyjnej i pobranie przez kupującego "podatku u źródła", nie ma w świetle postanowień umowy, wpływu na uznanie tych płatności jako niezależnego od dostaw towarów wynagrodzenia za przekazanie dokumentacji. Otrzymane przez Spółkę kwoty stanowią zaliczki na poczet dostaw towarów, które na podstawie art. 12 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie podlegają opodatkowaniu.

Biorąc pod uwagę stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza co następuje:zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2005 r. Nr 54, poz. 654 z późn.zm.) do przychodów nie zalicza się m.in. pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. W opisanej przez Spółkę sytuacji mają zastosowanie przepisy art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wobec powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawa obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.