Pytanie:

Czy z tytułu otrzymania bezpłatnych próbek Spółka powinna wykazać przychód? Jeśli tak, to czy przychodem będą tylko próbki przekazane na własne sztanowiska, czy również próbki, które Spółka będzie odsprzedawała innym kontrahentom w wartości "0" zł? Jak określić wysokość przychodu, jeśli wartość próbek na fakturze zakupu wynosi "0" zł?

Pytanie Wnioskodawcy:Czy z tytułu otrzymania bezpłatnych próbek Spółka powinna wykazać przychód? Jeśli tak, to czy przychodem będą tylko próbki przekazane na własne stanowiska, czy również próbki, które Spółka będzie odsprzedawała innym kontrahentom w wartości "0" zł? Jak określić wysokość przychodu, jeśli wartość próbek na fakturze zakupu wynosi "0" zł.

Stanowisko Podatnika:Według stanowiska Spółki otrzymywane próbki o wartości na fakturze "0" zł nie powinny być zaliczane do przychodów.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Mokotów potwierdzając, stanowisko Wnioskodawcy wyjaśnia:

Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych zgodnie z art.7 ust.1 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r., Nr 54, poz.654 ze zm.) jest dochód, bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty. Dochodem zaś - w myśl ust.2 tego artykułu - jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.

Art. 12 wyżej wymienionej ustawy określa zdarzenia, z wystąpieniem których ustawodawca związał obowiązek wykazania przychodu dla celów podatkowych. Natomiast art. 12 ust. 4 ustawy w sposób wyczerpujący określa, co nie jest przychodem w rozumieniu tej ustawy. Zgodnie z przepisami art. 12 ust. 1 pkt 1 oraz ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnychprzychodami są w szczególności: otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe, a w zakresie przychodów związanych z działalnością gospodarczą przychody należne, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.Zgodnie natomiast z treścią art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do przychodów zalicza się również wartość otrzymanych nieodpłatnie świadczeń oraz przychodów w naturze.

Zasady uznawania wydatków za koszty uzyskania przychodów określa art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Naczelna zasada przewiduje iż kosztami uzyskania przychodówsą koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów w tym również w celu zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów, tak aby przyniosło przychody także w przyszłości, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie zawiera wykazu wydatków, które przesądzają o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów.

W stanie faktycznym podanym w zapytaniu nie mamy jednak do czynienia ze zdarzeniem powodującym uzyskanie przychodu czy poniesienie kosztu przez Wnioskodawcę zgodnie z powołanymi wyżej przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Nieodpłatne otrzymanie próbek nowych towarów od ich producenta wraz z nabywanymi produktami w celu późniejszego nieodpłatnego ich przekazania nabywcom, nie ma charakteru handlowego. W opisanej sytuacji nie ma skutku w postaci przysporzenia majątku w Spółce i następnie poniesienia kosztu, gdyż Wnioskodawca zgodnie z podanym stanem faktycznym dokonuje jedynie nieodpłatnego przekazania towarów o tej samej wartości. Wykazywanie próbek na fakturach o wartości "0" zł jest wskazane dla celów prawidłowej ewidencji właściwej dla celów rachunkowości.Proces ten jednakże będzie neutralny podatkowo.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów postanowił jak w sentencji.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia i jest aktualna do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego. Zmiana poszczególnych elementów stanu faktycznego może mieć wpływ na zmianę zakresu praw i obowiązków Podatnika.

Zgodnie z art. 14b § 1 i 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji, w trybie określonym w art. 14b § 5 wyżej wymienionej ustawy.