Pytanie:

Czy nieodpłatne użyczenie sieci wodociągowej Zakładowi Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej sp. z o.o. przez gminę jest wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Gmina w ramach zadań własnych zbudowała sieć wodociągową. Obecnie gmina zamierza przekazać powyższą sieć wodociągową spółce w nieodpłatne użyczenie na czas nie określony. Wartość nakładów poniesionych przez gminę na wybudowanie przekazywanej sieci wodociągowej wynosi 1.332.963,84 zł.

W związku z powyższym Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej sp. z o.o. zwraca się z zapytaniem do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Ostrołęce, czy nieodpłatne użyczenie sieci wodociągowej Zakładowi Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej sp. z o.o. jest wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ?

Zdaniem Zakładu Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej sp. z o.o. w przedmiotowej sprawie zastosowanie znajduje art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), który wyłącza z przychodów świadczenia związane z użyczeniem środków trwałych otrzymanych przez zakłady budżetowe, gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych, spółki użyteczności publicznej z wyłącznym udziałem jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków od Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków w nieodpłatny zarząd lub używanie. Stosując powołany przepis, zdaniem spółki, przedmiotowe użyczenie sieci wodociągowej, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej sp. z o.o. jest spółką o charakterze użyteczności publicznej z wyłącznym udziałem kapitału gminy, a przedmiotem umowy jest nieodpłatne używanie sieci wodociągowej.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrołęce po dokonaniu oceny stanu faktycznego i prawnego stwierdza co następuje:

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14, są w szczególności: wartość otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie rzeczy lub praw, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, z wyjątkiem świadczeń związanych z używaniem środków trwałych otrzymanych przez zakłady budżetowe, gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych, spółki użyteczności publicznej z wyłącznym udziałem jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków od Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub ich związków w nieodpłatny zarząd lub używanie.

W świetle ww. regulacji oraz w oparciu o przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, iż sieć wodociągowa przekazana do nieodpłatnego używania Zakładowi Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej sp. z o.o. przez gminę stanowi świadczenie, które wypełnia normę zawartą w powyższym przepisie, bowiem Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej sp. z o.o. jest spółką użyteczności publicznej z wyłącznym udziałem gminy i w konsekwencji, nieodpłatne użyczenie przez gminę sieci wodociągowej nie będzie stanowiło przychodu w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu złożenia wniosku.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia zgodnie z art. 14 b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej.