Pytanie:

Czy w sytuacji, gdy łączne płatności z tytułu dzierżawy nieruchomości i maszyn wynoszą rocznie ponad 30.000,- EURO, lecz nie przekraczają 50.000,- EURO, istnieje obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej, o której mowa w art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Prezesem zarządu Wnioskodawcy - Spółki z o. o. - jest osoba, która jednocześnie posiada Jej udziały. Osoba ta prowadzi własną działalność gospodarczą, w ramach której wydzierżawia Wnioskodawcy nieruchomości i maszyny. Spółka płaci czynsz dzierżawny w wysokości łącznej przekraczającej rocznie 30.000,- EURO, lecz nie przekraczającej 50.000,- EURO.

Wątpliwość Podatnika budzi fakt, czy - uznając, że firma osoby fizycznej i Spółka z o. o. są podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - Wnioskodawca ma obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej, o której mowa w art. 9a ww. ustawy.

Zdaniem Spółki ze względu na nie osiągnięcie przez podmioty powiązane obrotu w kwocie 50.000,- EURO, nie ma Ona obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej, o której mowa w art. 9a ww. ustawy.

Po rozpatrzeniu powyższego stanu faktycznego stwierdzono co następuje:

Zgodnie z treścią art. 9a ust. 1 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami - w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 - lub transakcji, w związku z którymi zapłata należności wynikających z takich transakcji dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji, obejmującej:

1) określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji (uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko),

2) określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty,

3) metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji,

4) określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach - w przypadku gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot,

5) wskazanie innych czynników - w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne czynniki,

6) określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń - w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym usług) o charakterze niematerialnym.

Obowiązek ten - w myśl art. 9a ust. 2 ww. ustawy, obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:

1) 100.000 EURO - jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego, określonego zgodnie z art. 16 ust. 7, albo

2) 30.000 EURO - w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo

3) 50.000 EURO - w pozostałych przypadkach.

Zdaniem tutejszego organu, w przedstawionym stanie faktycznym w stosunku do Wnioskodawcy ma zastosowanie art. 9a ust. 2 pkt 2 ww. ustawy, albowiem Spółka poniosła koszt za usługę wynajmu nieruchomości oraz maszyn w kwocie przekraczającej 30.000 EURO. W związku z tym Wnioskodawca ma obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej, o której mowa w art. 9a ust. 1 ww. ustawy.

Wobec powyższego tutejszy organ podatkowy uznał wyrażone we wniosku stanowisko za nieprawidłowe.

Powyższa interpretacja została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku Podatnika oraz stan prawny obowiązujący w dniu jej wydania.