|
Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego
szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
|
||||||||||
| Słowa kluczowe: dokumentacja, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych, podmioty powiązane, transakcja | |
| Data: 2005-09-23 | |
 Pytanie:Czy spółka ma obowiązek sporządzać dokumentację podatkową z podmiotami powiązanymi, czy transakcje liczy się jako każdorazową transakcję zgodnie z art. 9a, ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, czy też z danego okresu oraz czy w/w dokumentację ma obowiązek sporządzać sprzedający czy kupujący?Dokonując oceny prawnej przedstawionego stanowiska, tut. organ stwierdza co następuje: W myśl art. 9a ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 54, poz. 654 z 2000 r. ze zm.) podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi z tymi podmiotami - w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 - są obowiązani do sporządzania dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji. Obowiązek ten obejmuje, zgodnie z art. 9a ust. 2 wyżej powołanej ustawy, transakcje między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość: 1) 100.000 EURO - jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału zakładowego, określonego zgodnie z art. 16 ust. 7, albo 2) 30.000 EURO - w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo 3) 50.000 EURO - w pozostałych przypadkach. Z powyższego przepisu wynika zatem, że dla powstania obowiązku dokumentowania transakcji ma znaczenie zarówno kwota pojedynczej transakcji, jak i łączna kwota transakcji zawartych z jednym kontrahentem w danym roku podatkowym. Przepisy podatkowe nie określą formy w jakiej powinna być prowadzona dodatkowa dokumentacja dotycząca dokonanych transakcji z podmiotami powiązanymi w myśl art. 11 powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wskazuje natomiast w sposób szczegółowy jakie informacje podatnik powinien uwzględnić sporządzając taką dokumentacje. Zgodnie z art. 9a ust. pkt 1-6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dokumentacja podatkowa dotycząca transakcji z podmiotami powiązanymi powinna obejmować: 1) określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji (uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko), 2) określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty, 3) metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcj i, 4) określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach - w przypadku gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot, 5) wskazanie innych czynników - w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne czynniki, 6) określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzeniadokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń - w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym usług) o charakterze niematerialnym. W świetle powyższego tutejszy organ podatkowy postanowił jak w sentencji. Powyższa interpretacja: Pouczenie:
|
|
| 2005-09-23 |