Pytanie:

Czy okres, w którym firma prowadziła w Polsce sprzedaż w ramach magazynu należy rozliczyć z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych w naszym kraju, według obowiązującej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych czy też w Czechach, w miejscu gdzie mieści się siedziba firmy?

Oznacza to, że zyski spółki czeskiej osiągane na terenie Polski będą opodatkowane w Polsce tylko w takim przypadku, gdy zyski te są osiągane przez utrzymywany przez spółkę w Polsce zakład w rozumieniu ww. umowy. W myśl art. 5 ust. 1 umowy określenie ,,zakład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa.Natomiast art. 5 ust. 2 zawiera jedynie przykłady pojęcia ,,zakładu" w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i jest katalogiem otwartym poprzez zapis ,,określenie zakład obejmuje w szczególności."
Ponadto na podstawie postanowień art. 5 ust. 5 ww. umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z Republiką Czeską bez względu na postanowienia art. 5 ust. 1 i 2 jeżeli osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w rozumieniu ustępu 6 działa w imieniu przedsiębiorstwa i osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiającym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa, przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym Państwie w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności, który osoba ta podejmuje dla przedsiębiorstwa chyba, że czynności wykonywane przez te osobę ograniczają się do rodzajów działalności wymienionych w ustępie 4 i są takimi rodzajami działalności które, gdyby były wykonywane za pośrednictwem stałej placówki, nie powodowałyby uznania tej placówki za zakład na podstawie postanowień niniejszego ustępu.

Reasumując, w ocenie Naczelnika Łódzkiego Urzędu Skarbowego stan faktyczny będący przedmiotem zapytania podatnika wyczerpuje przesłanki do uznania działalności za prowadzoną w Polsce w formie zakładu co oznacza, że całkowite dochody uzyskane przez podmiot zagraniczny ze sprzedaży w Polsce obuwia gumowego w okresie lipiec - grudzień 2004 r. podlegają opodatkowaniu w Polsce stosownie do art. 3 ust. 2 w/w ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych i w związku z art. 5 w/w umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
W związku z tym firma czeska miała obowiązek dokonywania rozliczeń w Polsce z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych w okresie od lipca do grudnia 2004 r. (składania deklaracji CIT-2 i wpłacania zaliczek za poszczególne miesiące) oraz ma obowiązek złożenia zeznania CIT-8 za 2004 r. w terminie do 31 marca 2005 r. Mając powyższe na uwadze Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego postanowił jak w sentencji.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.Interpretacja nie jest wiążąca dla Wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia na podstawie art. 14b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej.