Pytanie:

Jak ustalić wartość darowizny rzeczowej odliczanej od dochodu w świetle art. 18 ust. 1b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Zdaniem wnioskodawcy wartość przekazywanej darowizny powinna być określona jako wartość rynkowa przedmiotu darowizny powiększona o należny podatek od towarów i usług.

Zgodnie z treścią art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54 poz. 654 z póżn. zm.) podstawę opodatkowania z zastrzeżeniem art. 21 i 22 stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo w art. 7a ust. 1 po odliczeniu darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie - łącznie do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1. Ponadto przepis art. 18 ust. 1b ustawy z dnia 15 lutego 1992r. określa, iż jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru uwzględniającą należny podatek od towarów i usług. Przy określaniu wartości tych darowizn stosuje się odpowiednio art. 14. Zgodnie z art. 14 ust. 2 ustawy wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia.

W oparciu o powyższe należy stwierdzić jednoznacznie, iż do obliczenia wartości dokonanej darowizny należy do wartości przedmiotów darowizn (towar, produkt, usługa) doliczyć podatek od towarów i usług według właściwej stawki. Ustalona w ten sposób wartość przedmiotu powinna być zbliżona do wartości rynkowej, chyba, że zachodzi przyczyna, która powoduje znaczne zawyżenie lub zaniżenie wartości darowizny w stosunku do jej wartości rynkowej. Natomiast wnioskodawca nieprawidłowo stwierdził, iż do określenia wartości przedmiotu darowizny przyjmuje się wartość rynkową rzeczy powiększoną o należny podatek od towarów i usług co spowoduje, że wartość przedmiotu darowizny zawierająca należny podatek będzie odbiegała od wartości rynkowej.