Pytanie:

Pytanie podatnika dotyczy opodatkowania odsetek od pożyczki udzielonej przez niemieckiego udziałowca, (który udokumentował swoją siedzibę dla celów podatkowych w Niemczech), w celu sfinansowania zakupu wyposażenia nowo powstałego zakładu.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j. t. Dz. U. z 2000 r., Nr 54, poz. 654 ze zm.) podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2 (podatnicy nie mający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu), przychodów z odsetek (...) ustala się w wysokości 20% tych przychodów. Art. 21 ust. 2 cyt. ustawy stanowi, iż przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Zgodnie z art. 11 ust. 1 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a RFN z dnia 14 maja 2003 r. (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90) - odsetki, które powstają w Umawiającym się Państwie i są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie. Natomiast art. 11 ust. 3 lit.c - stanowi, iż odsetki, o których mowa w ustępie 1, podlegają opodatkowaniu tylko w Umawiającym się Państwie, w którym odbiorca odsetek ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, jeżeli odbiorca ten jest osobą uprawnioną do odsetek i jeżeli takie odsetki są wypłacane w związku ze sprzedażą na kredyt wyposażenia przemysłowego, handlowego lub naukowego.
W związku z powyższym, biorąc pod uwagę fakt, iż kwota pożyczki udzielonej Spółce została w całości przeznaczona na pokrycie kosztów inwestycji t. j. zakup maszyn do nowo powstałego zakładu produkcyjnego oraz została przelana przez pożyczkodawcę bezpośrednio na konto sprzedającego, należy uznać że odsetki od tej pożyczki powstają w związku ze sprzedażą na kredyt wyposażenia przemysłowego.

W związku z powyższym Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Pouczenie:
Na niniejsze postanowienie przysługuje prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie ul. Wadowicka 10 za pośrednictwem Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego, w terminie 7 dni od daty jego doręczenia.