Pytanie:

Czy dochód Spółki z siedzibą w Irlandii, osiągnięty na terytorium Polski z tytułu opłat wypłacanych na podstawie ograniczonej, niewyłącznej i niezbywalnej licencji na używanie specjalistycznego oprogramowania komputerowego służącego do zarządzania inwestycjami, prowadzenia rachunkowości portfela papierów wartościowych oraz obsługi operacji kapitałowych, wykorzystywanego przez Spółkę polską wyłącznie na potrzeby własnej działalności, bez prawa do dokonywania jakichkolwiek kopii oprogramowania (z wyjątkiem kopii zapasowych) i ujawniania ich osobom nie związanym z bieżącą obsługą instalacji bez uprzedniej zgody Spółki z/s w Irlandii, podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych?

Czy dochód Spółki z siedzibą w Irlandii, osiągnięty na terytorium Polski z tytułu opłat wypłacanych na podstawie ograniczonej, niewyłącznej i niezbywalnej licencji na używanie specjalistycznego oprogramowania komputerowego służącego do zarządzania inwestycjami, prowadzenia rachunkowości portfela papierów wartościowych oraz obsługi operacji kapitałowych, wykorzystywanego przez Spółkę polską wyłącznie na potrzeby własnej działalności, bez prawa do dokonywania jakichkolwiek kopii oprogramowania (z wyjątkiem kopii zapasowych) i ujawniania ich osobom nie związanym z bieżącą obsługą instalacji bez uprzedniej zgody Spółki z/s w Irlandii, podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych?

Odpowiedź
Dochód Spółki z siedzibą w Irlandii z tytułu opłat wypłacanych w zamian za korzystanie ze specjalistycznego oprogramowania komputerowego podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 7 ust. 1 Umowy zawartej między Rządem Rzeczpospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Madrycie dnia 13 listopada 1995 r. (Dz.U. z 1996 r. Nr 29, poz. 129). Jednocześnie dochód ten nie podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 12 w/w Umowy ("Należności licencyjne"), gdyż nie jest objęty zakresem definicji "należności licencyjnych" określonej w art 12 ust. 3 pkt a) cyt. Umowy.

Stanowisko takie zajęło Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 31.12.2004 r. Nr PB7/033-0917-2372/04/JG skierowanym do Izby Skarbowej w Warszawie.