Pytanie:

Wg jakiej stawki Spółka jako płatnik ma pobrać zryczłtowany podatek w związku z zakupionymi od kontrahenta słowackiego prawami licencyjnymi do wydrukowania książki?

Odpowiadając na pismo z dnia 3 września 2004r. (bez znaku), które wpłynęło do tut. organu podatkowego za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Łódź- Śródmieście w dniu 9 września 2004r. - Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi w celu zapewnienia jednolitego stosowania prawa przy ocenie skutków w podatku dochodowym od osób prawnych, działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm) informuje:

Stosownie do treści art. 21 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992r.o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) przy ustalaniu podatku dochodowego z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 uwzględnia się umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczypospolita Polska.

Ze stanu faktycznego przedstawionego w pytaniu Spółki wynika, że Podatnik zakupił od kontrahenta w Słowacji prawa licencyjne do wydrukowania książki. Zatem źródło przychodów znajduje się na terytorium Polski.

Z art. 12 ust. 2 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Słowacką w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku sporządzonej w Warszawie w dniu 18 sierpnia 1994r. wynika, że należności licencyjne wypłacone kontrahentowi w Słowacji podlegają opodatkowaniu u źródła, czyli w Polsce a ustalony podatek nie może przekroczyć 5 % kwoty brutto należności licencyjnych.

Tak więc na Spółce - jako płatniku - ciąży obowiązek pobrania w dniu dokonania wypłaty należności na rzecz firmy słowackiej, zryczałtowanego podatku w wysokości 5 % od tych wypłat i przekazania na rachunek tutejszego organu podatkowego zgodnie z art. 26 ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Tutejszy organ podatkowy stanowisko Spółki uznaje za prawidłowe.