Pytanie:

Czy prawidłowo nie zaliczono do przychodów podatkowych otrzymanej dywidendy oraz czy prawidłowo o kwotę pobranego przez płatnika podatku pomniejszono podatek należny?

W miesiącu sierpniu 2006 spółka A otrzymała należną dywidendę od spółki B. Dywidenda została opodatkowana podatkiem zryczałtowanym w wys. 19%. Podatek został pobrany przez płatnika w dniu dokonania wypłaty i przekazany do właściwego urzędu skarbowego. Spółka A otrzymała od płatnika informację o wysokości pobranego podatku dochodowego CIT-7.W rozliczeniu za miesiąc sierpień 2006r spółka A zgodnie z art. 7 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 15.02.1992r o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 nr 54 poz. 654 z późn. zm.) nie uwzględniła otrzymanej dywidendy w przychodach, z których dochody są opodatkowane w oparciu o art. 19 ww. ustawy. Dodatkowo podatek należny został pomniejszony zgodnie z art. 23 ww. ustawy o kwotę pobranego wcześniej przez płatnika podatku od dywidendy.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące:

Spółka A uważa, że w rozliczeniu za miesiąc sierpień 2006r prawidłowo zastosowała art. 7 i 23 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r nr 54 poz. 654 z późn. zm.) i we właściwy sposób obliczyła wysokość zobowiązania podatkowego.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy:

W myśl przepisów art. 7 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U z 2000r. Nr 54 poz. 654 z późn. zm.) przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się przychodów wymienionych w art. 21 i 22 w tym przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Jednocześnie zgodnie z art. 23 ww. ustawy kwotę podatku uiszczonego od otrzymanych dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium RP odlicza się od kwoty podatku obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy.

Zatem Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Wola postanowił jak w sentencji.