Pytanie:

Czy podatnicy mają prawo do odliczenia - w ramach ulgi odsetkowej - całej kwoty odsetek w sytuacji, gdy odsetki w całości przelewane są z konta podatniczki, natomiast z zaświadczenia wystawionego przez bank wynika, że odsetki spłacają wszyscy kredytobiorcy (podatnicy i ich rodzice)?

W 2005r. podatnicy nabyli mieszkanie na rynku pierwotnym. Ze względu na niską zdolność kredytową, kredyt hipoteczny małżonkowie zaciągnęli wraz z rodzicami. Zgodnie z aktem notarialnym właścicielami mieszkania są tylko podatnicy. Kredyt i odsetki spłacane są wyłącznie przez podatników. Pieniądze przelewane są z konta podatniczki. Zaświadczenie o wysokości spłaconych odsetek za 2005r., bank wystawił na czterech kredytobiorców.

Podatnicy zwrócili się z zapytaniem, czy mimo wystawionego zaświadczenia o spłaconych odsetkach na cztery osoby, tylko wnioskujący mają prawo do odliczenia całej kwoty odsetek.

Zdaniem wnoszących zapytanie mimo wystawionego zaświadczenia o spłaconych odsetkach na cztery osoby, tylko podatnicy ponoszący koszty spłaty kredytu wraz z odsetkami mają prawo do odliczenia od dochodu całej kwoty zapłaconych odsetek.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu informuje, że nie zgadza się ze stanowiskiem podatnika o ile stan faktyczny opisany we wniosku zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

Dokonując oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego tutejszy organ podatkowy stwierdza co następuje:
Stosownie do postanowień art. 26 b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych związanej z:
1) budową budynku mieszkalnego
2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku lub lokalu mieszkalnego w takim budynku
3) zakupem nowo wybudowanego budynku lub lokalu mieszkalnego od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej
4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Zgodnie z treścią art. 26b ust. 2 pkt 6 wyżej wymienionej ustawy odliczenie z tytułu spłaty odsetek stosuje się, jeżeli odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek).
Zatem warunkiem dokonania powyższych odliczeń jest między innymi właściwe udokumentowanie wydatku. W złożonym zapytaniu podatnicy wskazali, iż bank "wydał zaświadczenie, o wysokości zapłaconych odsetek wystawione na cztery osoby, nie biorąc pod uwagę kto go spłaca". Zgodnie zatem z zaświadczeniem wystawionym przez bank wydatek na spłatę odsetek poniosły wszystkie cztery osoby będące kredytobiorcami.

W świetle powyższego należy stwierdzić, że skoro wydatek na spłatę odsetek od kredytu w całości nie został potwierdzony w zaświadczeniu wystawionym przez bank jako wydatek poniesiony w całości przez podatników mimo, że faktycznie odsetki od kredytu pobierane są z rachunku bankowego wnioskującej, podatnikom nie przysługuje prawo do dokonania odliczenia od dochodu całej kwoty odsetek od zaciągniętego kredytu.

Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej wydania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.