Pytanie:

Czy pojęcie dochodu w informacji CIT-2/O oznacza zysk bilansowy zatwierdzany przez zarząd jako przeznaczony na cele statutowe czy dochód podatkowy wynikający z deklaracji CIT?

Podatnik w dniu 29 grudnia 2005r. zwrócił się z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w następującej kwestii - czy pojęcie dochodu w informacji CIT-2/O oznacza zysk bilansowy zatwierdzany przez zarząd jako przeznaczony na cele statutowe czy dochód podatkowy wynikający z deklaracji CIT?

Podatnik jest stowarzyszeniem, którego celem statutowym jest m.in. popularyzacja sportu, podnoszenie kultury motoryzacyjnej oraz niesienie pomocy osobom poszkodowanym w wypadkach komunikacyjnych. Wszelkie dochody uzyskiwane z działalności statutowej i gospodarczej przeznaczane są w całości na cele statutowe, w związku z czym korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W informacji CIT-2/O Klub podaje sumę dochodów wolnych od podatku, a nie wydatkowanych na cele statutowe.

Podatnik uważa, że wykazana kwota w informacji CIT-2/O jest dochodem podatkowym.

Uwzględniając powyższe, stwierdza się co następuje:

Pomiędzy prawem podatkowym a prawem bilansowym istnieją poważne różnice w zakresie przychodów i kosztów uzyskania przychodów. W efekcie wynik finansowy brutto różni się od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Celem sprawozdawczości bilansowej jest rzetelne i zgodne z prawdą pokazanie sytuacji finansowej na koniec roku obrotowego oraz wyniku z działalności gospodarczej w roku kończącym się w dniu bilansowym.

Celem sprawozdawczości podatkowej jest opodatkowanie faktycznie otrzymanych przychodów, a w niektórych przypadkach przychodów jeszcze nie otrzymanych, lecz należnych. W większości przypadków prawo podatkowe kieruje się jednak własnymi zasadami i dlatego ograniczona możliwość zaliczania w całości lub w części w ciężar kosztów uzyskania przychodów wiele poniesionych kosztów, co do przychodów zaś nakazuje czasami ich opodatkowanie nawet przed ich faktycznym uzyskaniem.

Przy obliczaniu dochodu podatkowego u podatników sporządzających zgodnie z zasadami rachunkowości sprawozdanie finansowe niezbędne jest wcześniejsze ustalenie zysku bilansowego. W rachunku zysków i strat ustala się wynik finansowy, na podstawie którego ustala się zysk bilansowy brutto, będący podstawą określenia dochodu podatkowego.

Jak wynika z powyższego stanowisko Podatnika jest więc słuszne, iż kwota wykazana w informacji CIT-2/O jest dochodem podatkowym.