Pytanie:

Czy od wypłaconych udziałowcom środków pieniężnych uzyskanych z podziału majątku likwidowanej spółki należy potrącić podatek dochodowy?

W dniu 19.09.2006 r. Spółka z o.o. w likwidacji złożyła wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przedstawiając następujący stan faktyczny:

W wyniku likwidacji Spółki wspólnicy, którym jest między innymi osoba prawna, otrzymują zwrot udziałów, objętych w 2003r. oraz środków pieniężnych uzyskanych z podziału majątku likwidowanej Spółki.

W związku z powyższym, Podatnik zwraca się z następującym pytaniem- czy od wypłaconych udziałowcom środków pieniężnych uzyskanych z podziału majątku likwidowanej spółki należy potrącić podatek dochodowy?

Wnioskodawca sformułował własne stanowisko w sprawie, stwierdzając, iż przychód osoby prawnej ustala się na zasadach określonych w art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz w art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych.Podstawą opodatkowania będzie różnica pomiędzy kwotą uzyskanego przychodu a wartością wniesionego wkładu.

Tutejszy organ podatkow, po zapoznaniu się z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym, wyjaśnia:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej.

Natomiast art. 12 ust. 4 pkt 3 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, że do przychodów nie zalicza się zwróconych udziałów oraz wartości majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej - w części stanowiącej koszt ich nabycia lub objęcia.

W świetle przytoczonych przepisów w przypadku likwidacji Spółki, opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym podlega nadwyżka pomiędzy wartością majątku uzyskanego przez udziałowca, a kosztami nabycia przez udziałowca udziałów w likwidowanej Spółce.

Na podstawie art. 22 ust. 1 ww. ustawy, podatek dochodowy od dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych ustala się w wysokości 19% uzyskanego przychodu. Spółka jako płatnik jest obowiazana, zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, do pobrania podatku i przekazania go na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby podatnika wraz z deklaracją CIT-6.