Pytanie:

Kiedy, zgodnie z art. 16j ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych można uznać zakupiony samochód osobowy za używany środek trwały ?

W odpowiedzi na pismo z dnia 19.08.2004r.(data wpływu do Urzędu Skarbowego 28.05.2004r). w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, tut. organ podatkowy na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.-Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje, co następuje.

Spółka z o. o. "K..." z siedzibą S... w dniu 05.07.2004 r. dokonała zakupu samochodu osobowego Chrysler Voyager Grand. Samochód ten zgodnie z zaświadczeniem o przeprowadzonym badaniu technicznym pojazdu zarejestrowany był po raz pierwszy za granicą 07.10.1996r. Zdaniem Spółki fakt, ten daje podstawy do uznania samochodu za "środek trwały używany" z możliwością dokonywania odpisów. amortyzacyjnych i zaliczania ich w koszty uzyskania przychodu zgodnie z art. 16j. ust 2 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.).

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych środki trwałe inne niż budynki i budowle uznaje się, dla celów amortyzacji podatkowej za używane, jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez 6 miesięcy.Używanie środka trwałego musi nastąpić przed jego nabyciem przez podatnika, co oznacza, że nie istnieje możliwość zastosowania indywidualnych stawek w stosunku do nowych środków trwałych, które podatnik nabył, lecz nie wprowadził do ewidencji i nie amortyzował przed upływem odpowiednio sześciu miesięcy lub pięciu lat.

Ciężar udowodnienia, że środki trwałe były przez określony przepisami okres używane spoczywa na podatniku. Odpowiednim dowodem mogą być np. dokumenty potwierdzające fakt nabycia przez poprzedniego właściciela lub oświadczenie poprzedniego właściciela, kopie ewidencji poprzedniego właściciela itp.

Z powyższego wynika, że jeżeli Spółka posiada dokumenty o których mowa wyżej, które potwierdzają używanie samochodu przez okres co najmniej 6 miesięcy będzie mogła dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16 j. ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.