Pytanie:

Jaką kwotę wydatku na zakup samochodu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w przypadku zakupu samochodu osobowego do używania w okresie krótszym niż rok z zamiarem jego późniejszej odsprzedaży?

Spółka przedstawiła następujący stan faktyczny:

Spółka zakupiła samochód osobowy do używania z zamiarem jego późniejszej odsprzedaży, w okresie krótszym niż rok. Spółka ma wątpliwości, jaką kwotę wydatku na zakup samochodu może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Zdaniem Spółki kosztem uzyskania przychodu jest "cała cena zakupu".

W stanie faktycznym przedstawionym przez Spółkę Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje:

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2007r. ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm. - zwanej dalej " ustawą") kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy.

Spółka poniosła wydatek na zakup samochodu spełniający warunek zawarty w art. 15 ust. 1 ustawy. Jednocześnie zauważyć należy, że zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów usług. Wyjątki od tej zasady wyszczególnione są w przepisie:- art. 16 ust. 1 pkt 46 a ustawy w zakresie podatku naliczonego,- art. 16 ust. 1 pkt 46 b ustawy w zakresie podatku należnego.Do sytuacji opisanej przez Spółkę ma zastosowanie przepis art. 16 ust. 1 pkt 46a tiret 2 ustawy, który stanowi, że kosztem uzyskania przychodu jest podatek naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług
- jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

Zgodnie z wydaną przez tutejszy organ podatkowy interpretacją nr PP/433-11-1-GK/07 z dnia 30.04.2007r. w zakresie podatku od towarów i usług Spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku od towarów i usług w części stanowiącej 60% kwoty podatku od towarów i usług określonej w fakturze zakupu samochodu osobowego, a pozostałej części uprawnienie to Spółce nie przysługuje.W związku z tym, zgodnie z art. 15 ust. 1 oraz art.16 ust. 1 pkt 46a tiret 2 ustawy, kosztem uzyskania przychodu będzie określona w fakturze zakupu samochodu osobowego "wartość netto" powiększona o podatek od towarów i usług w części nie przysługującej do odliczenia w podatku od towarów i usług.

Wobec powyższego postanowiono jak w sentencji.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę i stanu prawnego obowiązującego w czasie zaistnienia opisanej sytuacji. Zgodnie z art. 14b § 1 oraz art. 14b § 2 Ordynacji podatkowej poniższa interpretacja nie jest wiążąca dla Spółki, natomiast jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla Spółki - do czasu jej zmiany lub uchylenia przez organ odwoławczy oraz do czasu zmiany przepisów prawnych.Stosownie do postanowień art. 14a § 4 oraz art. 236 § 2 i art. 223 § 1,w związku z art. 239 Ordynacji podatkowej, na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, za pośrednictwem Naczelnika Opolskiego Urzędu Skarbowego, w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.